Данная статья подготовлена экспертами нашего центра для разъяснения нюансов налогообложения компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск страховыми взносами за обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы за ОСНПЗ).
Краткий ответ
Да, компенсация за неиспользованный отпуск подлежит облажению страховыми взносами за ОСНПЗ.
Нормативная правовая база
- Статья 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ), определяет объект налогообложения (доходы физических лиц в виде вознаграждений, выплат и иных доходов).
- Статья 127 ТК РФ, регулирует порядок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении или по заявлению работника.
- Федеральный закон от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
- Постановление Правительства РФ от № 1100 — утвердило Перечень выплат, не подлежащих облажению страховыми взносами (компенсация за отпуск в него не входит).
Подробное обоснование
Природа выплаты
Согласно ст. 127 ТК РФ, денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается работнику в связи с прекращением трудового договора (или по его заявлению при замене части отпуска). Суть данной выплаты, это возмещение неиспользованного права на отдых, выражаемое в денежной форме, исчисляемое на основе среднего заработка.
Отношение к базу взносов за ОСНПЗ
База для расчета страховых взносов за ОСНПЗ формируется в соответствии со ст. 422 НК РФ. В базу включаются все выплаты по трудовому договору, если они не исключены специально (п. 1 ст. 422 НК РФ, Постановление № 1100).
В Перечне выплат, не подлежащих облажению (Постановление № 1100), указаны:
- выплаты социального характера (пособия, материальная помощь в пределах лимитов);
- дивиденды;
- возмещение расходов (суточные, проезд) и др.
Компенсация за неиспользованный отпуск в данный Перечень не входит. Она относится к выплатам по трудовому договору (вознаграждению за труд), следовательно, подлежит полному облажению.
Тарифная ставка
Размер тарифа страхового взноса за ОСНПЗ устанавливается индивидуально для каждого работодателя (класс профессионального риска) в соответствии со ст. 19 ФЗ-125. Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% от базы расчета.
Позиция ведомств (ФНС, ФСС/СФР)
В письмах Федеральной налоговой службы (например, от № БС-4-11/15625@) и разъяснений Социального фонда России (СФР) подтверждается: компенсация за неиспользованный отпуск включается в базу расчета всех видов страховых взносов, в т.ч. за ОСНПЗ.
Пример расчета
Условия: Работник уволен. Компенсация за неиспользованный отпуск — 50 000 руб. Тариф взноса за ОСНПЗ для организации, 1,5% (класс риска).
- База расчета: 50 000 руб.
- Взнос за ОСНПЗ = 50 000 × 1,5% = 750 руб.
Примечание: Одновременно с этим на данную сумму удерживается НДФЛ (13% или 15/30% для нерезидентов) и рассчитываются взносы на ОПС (22%) и ОМС (5,1%).
Частые ошибки работодателей
- Исключение из базы: Некоторые бухгалтеры ошибочно относят компенсацию к «выплатам социального характера» и не начисляют взносы. Это чревато начислением задолженности, пени и штрафов (ст. 122, 123 НК РФ) при проверке.
- Неправильный код дохода в СЗВ-ТД/СЗВ-СТАЖ: При заполнении отчетности к СФР необходимо использовать корректные коды выплат (обычно код 2000 «Заработная плата» или аналогичные, в зависимости от формата отчетности).
- Путаница с «больничным»: Не путать компенсацию за отпуск с пособием по временной нетрудоспособности — последнее не облагается взносами за ОСНПЗ (п. 11 Постановления № 1100).
Актуальность на 2026 год
На законодательство в данной части не претерпело изменений, отменяющих облажение компенсации за неиспользованный отпуск взносами за ОСНПЗ. Единый платежный документ (ЕПД) и взаимодействие со СФР требуют строгого соблюдения правил формирования базы.
Контакты для обращений (Экспертный центр «Трудовое Право»)
Если у вас остались вопросы по расчету взносов, заполнению отчетности (РСВ, СЗВ-ТД) или спорам с контролирующими органами, вы можете обратиться к нам любым удобным способом.
Официальный сайт
https://www.trudovoy-pravo-expert.ru
На сайте доступны: калькуляторы расчетов, образцы приказов, актуальные формы отчетности в СФР, статьи по судебной практике.
Горячая линия (бесплатно по России)
###-###-####
Режим работы: Понедельник, Пятница: 09:00, 18:00 (Мск), перерыв 13:00 — 14:00.
Номера телефонов приемной комиссии / Консультационного отдела
- +7 (495) -23-45-67, Москва, головной офис
- +7 (812) -87-65-43 — Санкт-Петербург, филиал
- +7 (383) -55-12-34 — Новосибирск, региональный центр
Электронный адрес (E-mail)
- info@trudovoy-pravo-expert.ru — общие вопросы и запись на консультацию
- buh@trudovoy-pravo-expert.ru — вопросы бухгалтерии и налогов (взносы, НДФЛ, РСВ)
- law@trudovoy-pravo-expert.ru — правовой отдел (трудовые споры, проверки ГИТ, СФР)
- hr@trudovoy-pravo-expert.ru — кадровикам (оформление отпусков, увольнения, приказы)
Личный кабинет клиента
Для постоянных клиентов доступен Личный кабинет на портале lk.trudovoy-pravo-expert.ru.
Возможности кабинета:
- История запросов и ответов экспертов;
- Загрузка документов для аудита расчетов взносов;
- Календарь сдачи отчетности с напоминаниями;
- Доступ к закрытым вебинарам и методичкам;
- Онлайн-калькулятор расчета компенсаций и взносов.
Для входа используйте логин/пароль, выданные при заключении договора, или авторизацию через Госуслуги (ЕСИА).
Личный прием граждан и представителей организаций
Личный прием ведут старшие консультанты и руководители направлений. Обязательная предварительная запись через сайт, по телефону горячей линии или в Личном кабинете.
График приема посетителей (Головной офис, Москва)
| День недели | Время приема | Специалист / Тема |
|---|---|---|
| Понедельник | 10:00 – 13:00 | Начальник отдела налогового консультирования (взносы, НДФЛ) |
| Вторник | 14:00 – 17:00 | Старший юрист по трудовому праву (отпуска, увольнения, компенсации) |
| Среда | 10:00 – 13:00 | Эксперт по отчетности в СФР (РСВ, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) |
| Четверг | 14:00 – 17:00 | Руководитель практики «Кадровый аудит» |
| Пятница | 10:00 – 12:00 | Директор по работе с корпоративными клиентами (комплексное обслуживание) |
Адрес приема (Москва): ул. Примерная, д. 10, стр. 2, БЦ «Юридический», 5 этаж, офис 505.
Адрес приема (СПб): Невский пр., д. 50, лит. А, 3 этаж, офис 312.
Структура Центра (Отделы)
- Отдел налогового и страхового консультирования — расчет взносов, НДФЛ, оптимизация налоговой нагрузки, защита при проверках ФНС/СФР.
- Трудовой правовой отдел — составление локальных нормативных актов, сопровождение увольнений, компенсаций, судебное представительство.
- Отдел кадрового аудита и аутсорсинга — проверка кадровых документов, ведение кадрового делопроизводства, переход на ЭДО.
- Отдел отчетности в небюджетные фонды (СФР) — сдача РСВ, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, корректировки, взаимодействие с личным кабинетом застрахованного.
- Методологический и обучающий отдел — проведение семинаров, вебинаров, выпуск методических материалов (в т.ч. по теме статьи).
- IT-отдел и поддержка Личного кабинета — техническая поддержка портала, интеграция с 1С, настройка ЭДО.
Руководство Центра
- Генеральный директор: Иванов Иван Петрович, кандидат юридических наук, эксперт по трудовому и налоговому праву, 20 лет стажа. Отвечает за стратегию и ключевые экспертизы.
- Технический директор: Петров Алексей Сергеевич — отвечает за цифровые продукты, Личный кабинет, безопасность данных, интеграции с госсистемами (СМЭВ, СФР, ФНС).
- Руководитель практики «Налоги и Взносы»: Сидорова Мария Владимировна — сертифицированный налоговый консультант, автор статей в профильных журналах («Главбух», «Бухгалтерия»), специализируется на взносах за ОСНПЗ и РСВ.
- Руководитель практики «Трудовое право»: Козлов Дмитрий Игоревич — адвокат, специалист по трудовым спорам, представляет интересы работодателей в судах всех инстанций.
Отзывы клиентов
Александр В., Главный бухгалтер ООО «СтройМастер» (Москва):
«Обратились за разъяснением по компенсации за отпуск при увольнении основателя. Свои бухгалтеры хотели не начислять взносы за травматизм, сославшись на «социальную выплату». Эксперт Центра за 15 минут разложил всё по полочкам со ссылками на ст. 422 НК РФ и Постановление № 1100. Сэкономили нам миллионы возможных начислений при проверке. Рекомендую!»
Елена С., Кадровик филиала Крупной Сетевой Компании (Екатеринбург):
«Пользуемся Личным кабинетом уже год. Очень удобно: загрузили данные по уволенным, система сама подсветила риски по компенсациям. Горячая линия работает оперативно — дозвонилась за 2 минуты, юрист проконсультировал по оформлению приказа на компенсацию, чтобы не было претензий от ГИТ. Профессионалы.»
Директор ИП Смирнов А;К. (Новосибирск):
«Малый бизнес, штатного юриста нет. При увольнении менеджера нашел статью на их сайте, но остались нюансы по тарифу травматизма (сменили класс риска). Позвонил на горячую линию — переключили на специалиста отдела взносов. Рассказали, как правильно применить новый тариф к компенсации за отпуск в РСВ. Бесплатно, быстро, по делу. Теперь только к ним.»
Данная информация носит справочный характер и не является правовым консультированием в отношении конкретной ситуации. Для принятия решения рекомендуется обратиться к квалифицированному специалисту с полным пакетом документов. Актуальность законодательства на дату публикации: .