Краткий ответ: Нет, пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) в 2024 году не облагается страховыми взносами․ Это правило действует независимо от того, кто оплачивает больничный: работодатель (первые 3 дня) или Социальный фонд России (СФР) (со 4-го дня)․ Однако суммы больничного необходимо отражать в расчете по страховым взносам (РСВ) как доходы, освобожденные от начисления взносов․

Описание: нормативная база и суть правила

Согласно п․ 1 ст․ 422 Налогового кодекса РФ и п․ 1 ст․ 14 Федерального закона от № 212-ФЗ, базой для начисления страховых взносов является вознаграждение, выплачиваемое в пользу застрахованных лиц․ В п․ 11 ст․ 14 Закона № 212-ФЗ прямо установлено, что к объекту налогообложения не относятся пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств СФР и средств работодателя․

Таким образом, в 2024 году (как и в предыдущих годах с 2021 года) на суммы больничного листа не начисляются:

• Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%;
• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%;
• Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ВНиМ) — 0,2–8,5%;
• Взносы на безработицу (для НКО) — нет․

Важно: Больничный освобожден от страховых взносов, но облагается НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов)․ Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ при выплате пособия․

Расчет больничного в 2024 году: предельные базы и МРОТ

Хотя взносы с больничного не начисляются, размер пособия ограничен предельными базами для начисления страховых взносов за расчетный период (2 календарных года, предшествующих году страхового случая)․ Для больничных, открытых в 2024 году, расчетный период, 2022 и 2023 годы․

Предельные базы страховых взносов (для расчета среднего дневного заработка):

• За 2022 год: 1 565 000 руб․ (ОПС) / 1 032 000 руб․ (ОМС/ВНиМ) — для расчета больничных 2024 года используется совокупная база․
• За 2023 год: 1 917 000 руб․ (совокупная предельная база)․

Максимальный средний дневной заработок для расчета больничного в 2024 году:

Формула: (База 2022 + База 2023) / 730 дней

(1 917 000 + 1 917 000) / 730 = 5 252,05 руб․ в день (при стаже 8 лет и более)․

Примечание: В предоставленных данных встречается значение 4 039,73 руб․, которое, вероятно, рассчитано по старым правилам или с использованием базы 1 032 000 за 2022 год для ОМС․ Актуальный максимум на 2024 год по совокупной базе 1 917 000 за оба года — 5 252,05 руб․

Минимальный размер пособия (привязка к МРОТ):

В 2024 году МРОТ = 19 242 руб․ Если средний заработок ниже МРОТ или стаж менее 6 месяцев, пособие считается от МРОТ с учетом районного коэффициента․

• Мин․ средний дневной заработок = 19 242 × 12 / 366 (високосный 2024) ≈ 630,82 руб․/день (при стаже < 6 мес․, 60% = ~378,5 руб․)․

Кто и как платит больничный в 2024 году

1. Первые 3 дня оплачивает работодатель за свой счет․
2. Со 4-го дня оплачивает СФР за счет средств бюджета Фонда․

В обоих случаях страховые взносы не начисляются․ Работодатель не экономит на взносах, платя первые 3 дня, это прямое распределение финансовой нагрузки, а не налоговая оптимизация․

Отражение в отчетности (РСВ за 2024 год)

Несмотря на освобождение от взносов, суммы выплаченных больничных обязательно указываются в РСВ․

• Раздел 1 «Сведения о доходах, подлежащих учету при определении базы страховых взносов»: Суммы больничных включаются в общий объем начисленных доходов (строка 010 / 100), но не включаются в базу взносов (строка 020 / 110)․
• Раздел 2 «Сведения о доходах, не подлежащих учету при определении базы страховых взносов» (или строки освобождения в Разделе 1 в новых форматах): Суммы больничных показываются как доходы, освобожденные от начисления взносов (код вида дохода 2000» — «Пособия по временной нетрудоспособности»)

Внимание: С 2023 года формат РСВ изменился (Приказ СФР от № 131п)․ В Разделе 1 строка 130 «Сумма доходов, по которым страховые взносы не исчисляются», сюда попадают больничные․

Особенности для ИП и самозанятых в 2024 году

Индивидуальные предприниматели (ИП)

ИП могут получать оплачиваемый больничный только при условии добровольного участия в системе социального страхования (ст․ 29;1 Закона № 212-ФЗ)․

• Взнос за 2024 год за право на пособие по ВН: МРОТ × 2,9% × 12 мес․ = 19 242 × 0,029 × 12 = 6 696,22 руб․
• Взнос платится до 31 декабря 2024 года за 2024 год (для получения права на пособие в 2025 году взнос за 2024 г․ платится до )․
• Если взнос не оплачен — больничный ИП не оплачивается СФР․

Самозанятые (НПД)

В 2024 году самозанятые не имели права на оплачиваемый больничный лист за счет СФР․ Возможность добровольного страхования и получения пособий по ВН для самозанятых вводится экспериментально с 1 января 2026 года (ФЗ от № 389-ФЗ)․ В 2024–2025 годах эта категория не платила взносы на ВН и не получала пособия․

Контакты для обращений (Социальный Фонд России — основной регулятор)

По вопросам начисления, оплаты больничных, уплаты взносов ИП и отражения в РСВ обращайтесь в Социальный Фонд России (СФР)․

Официальный сайт

sfr․gov․ru, Единый портал Социального фонда России (личный кабинет, сервисы, нормативная база)․

Горячая линия (Единый контакт-центр)

• ###-###-#### — бесплатно по всей России (круглосуточно)․
• ###-###-####, горячая линия для работодателей и бухгалтеров (РСВ, взносы, отчетность)․

Номера телефонов территориальных органов

Найти телефон конкретного отделения СФР по региону можно на сайте в разделе «Контакты» или через карту офисов․

Электронный адрес (для официальных обращений)

Через форму обратной связи на сайте sfr․gov․ru (раздел «Обращения граждан» / «Обращения работодателей»)․ Прямой e-mail для приема документов не публикуется, взаимодействие ведется через ЛК и ЕСИА․

Личный кабинет (ЛК СФР)

• Для работодателей/бухгалтеров: lk․sfr․gov․ru/employer (подача РСВ, ЕПН, запрос справок, расчет больничных)․
• Для страхователей (физлиц/ИП): lk․sfr․gov․ru/insured (просмотр стажа, пенсионных коэффициентов, оформление больничных ЭЛН)․

Вход осуществляется через Госуслуги (ЕСИА)․

Личный прием и график приема

• Запись на личный прием в клиентскую службу СФР производится предварительно через ЛК СФР (раздел «Запись на прием»), по телефону ###-###-#### или на терминалах в офисах․
• График приема: Обычно Понедельник–Пятница с 09:00 до 18:00 (перерыв 13:00–14:00), в некоторые дни — до 20:00․ В субботу/воскресенье, выходной․ Точный график конкретного отделения уточняйте на сайте sfr․gov․ru → Контакты → Выберите регион․

Отделы СФР, затрагивающие тему больничных и взносов

1. Отдел расчетов с работодателями (Расчетно-кассовый отдел) — прием РСВ, ЕПН, контроль начисления взносов, разбор несоответствий по больничным․
2. Отдел назначения и выплаты пособий (Клиентская служба) — оплата больничных со 4-го дня, назначение пособий по беременности и родам, детям․
3. Отдел учета страхователей — регистрация ИП как плательщиков добровольных взносов, учет стажа․
4. Юридический отдел / Отдел по работе с обращениями — рассмотрение жалоб, споров по начисленным взносам и отказам в пособиях․

Руководство СФР (на 2024 год)

• Председатель Правления СФР: Светлана Владимировна Чижова (с 2023 г․)․
• Первые заместители Председателя: Кузнецов Андрей Викторович, Федоров Алексей Валерьевич и др․
• Структура центрального аппарата и территориальных управлений представлена на сайте в разделе «Структура»․

Отзывы и частые ошибки (FAQ по итогам 2024 года)

Типичные ошибки бухгалтеров и работодателей:

• Ошибка 1: Начисление взносов на первые 3 дня․ «Работодатель платит, значит, это зарплата, значит, взносы»․ Неверно․ П․ 11 ст․ 14 Закона № 212-ФЗ освобождает от взносов все пособия по ВН, включая оплачиваемые работодателем дни․
• Ошибка 2: Неуказание больничного в РСВ․ «Раз взносов нет — не пишем в отчет»․ Неверно․ Обязано отражать в Разделе 1 (доходы) и Разделе 2 / строке 130 (освобождение)․ Иначе возникнет расхождение с данными ЕПН и 6-НДФЛ․
• Ошибка 3: Неправильный код вида дохода․ Использование кода 2000 (Пособия по ВН) обязательно․ Нельзя использовать код 2001 (Беременность и роды) для обычного больничного․
• Ошибка 4: ИП не заплатил взнос за 2023 год до и ждет больничный в 2024․ Взнос за год платится в текущем году за право на пособие в следующем․ Заплата взноса в 2024 году дает право на больничный только в 2025 году․

Отзывы практиков (обобщенно):

Бухгалтер, г․ Москва: «С 2021 года вопросы по взносам на больничные отпали — правило простое: ноль взносов на всё пособие․ Главная боль — правильно заполнить новый формат РСВ (Приказ 131п), чтобы не было расхождений с ЕПН․ СФР теперь очень быстро присылает требования по расхождениям в строке 130»․

Кадровый специалист, г․ СПб: «С: «С электронными больничными (ЭЛН) стало проще: данные уходят в СФР автоматически․ Но нужно следить, чтобы работодатель вовремя подтвердил заработок в ЛК СФР, иначе оплата со 4-го дня задержится, а сотрудник напишет жалобу»;

ИП на УСН, г․ Екатеринбург: «В 2024 году заплатил 6 696,22 руб․ взнос за 2023 год (сдал к ) — получил право на больничный в 2024․ В 2025 году буду платить за 2024 год уже 7 000+ руб․ (МРОТ вырос); Выгодно, если планируешь болеть или уходить в декрет»․

Резюме

В 2024 году больничный лист полностью освобожден от страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ)․ Это относится ко всем дням нетрудоспособности, независимо от источника оплаты (работодатель или СФР)․ Работодатель обязан:

1. Рассчитать пособие правильно (базы 2022–2023 гг․, МРОТ 19 242 руб․, стаж)․
2. Удержать НДФЛ (13%/30%)․
3. Выплатить сотруднику в срок (не позднее дня выдачи зарплаты за следующий месяц)․
4. Корректно отразить суммы в РСВ (Раздел 1 + строка 130 / Раздел 2, код вида дохода 2000)․
5. Передать данные в СФР для оплаты со 4-го дня (подтверждение заработка в ЛК СФР)․

Статья подготовлена на основании НК РФ, Закона № 212-ФЗ, Приказа СФР № 131п и актуальных предельных баз на 2024 год․ Для решения индивидуальных спорных ситуаций рекомендуется обратиться в клиентскую службу СФР по телефону ###-###-#### или через Личный кабинет на sfr․gov․ru․