Вопрос, который часто задают бухгалтеры и руководители компаний:
нужно ли начислять обязательные страховые взносы (ОСВ) на выплаты, связанные с медицинскими услугами,
получаемыми сотрудниками по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) или по коллективным договорам?
В статье мы разберём нормативно‑правовую базу, основные нюансы и практические рекомендации․

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Какие выплаты освобождаются от страховых взносов
3. Как рассчитывать страховые взносы в случае обязательного обложения
4. Практические рекомендации для работодателей
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для обращений

---

Нормативно‑правовая база

Основным документом, регулирующим вопрос обложения страховыми взносами медицинских услуг, является
НК РФ – статья 422, пункт 1, подпункт 5․
Согласно этому пункту:

• Суммы платежей (взносов) по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключённым
  на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензию, не подлежат
  обложению страховыми взносами․
• Освобождение распространяется как на ДМС, так и на выплаты, предусмотренные коллективным договором
  (компенсация расходов на экстренно‑необходимые медицинские услуги)․

Дополнительные разъяснения Минфина РФ (вопрос‑ответ от 2025‑2026 гг․) уточняют, что:

• Работодатель обязан перечислять в бюджет только медицинские взносы в размере 19,8922 %
  от совокупного фиксированного размера страховых взносов (см․ п․ 1․4 ст․ 430 НК РФ)․
• Если договор заключён на срок менее одного года, либо медицинская организация не имеет лицензии,
  то такие выплаты подлежат обычному начислению страховых взносов․

---

Какие выплаты освобождаются от страховых взносов

Вид выплаты	Условие освобождения	Нормативный акт
Платежи по договорам ДМС	Договор заключён с лицензированной медорганизацией, срок ≥ 1 год	п․п․ 5 п․ 1 ст․ 422 НК РФ
Компенсация расходов на экстренно‑необходимые медуслуги (по коллективному договору)	Выплата предусмотрена коллективным договором	Разъяснение Минфина РФ, 2025 г․
Оплата лечения и пребывания работника в медучреждении (по договору организации)	Договор с лицензированной организацией, срок ≥ 1 год	п․п․ 5 п․ 1 ст․ 422 НК РФ

Если хотя бы одно из условий не выполнено, то такие выплаты попадают в базу для расчёта страховых взносов․

---

Как рассчитывать страховые взносы, если выплаты облагаются

Для расчёта страховых взносов используется общая ставка в 30 % (в 2026 году):

• Пенсионный фонд – 22 %
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %
• Фонд социального страхования – 2,9 %

Если выплата относится к медицинским услугам, но не подпадает под освобождение, то:

1. Определяем базу начисления – фактическую сумму выплаты работнику․
2. Умножаем её на 30 % (или на актуальную ставку, если в 2026 году произойдут изменения)․
3. Из полученной суммы удерживаем медицинский взнос в размере 5,1 % и перечисляем его в ФОМС․
4. Оставшуюся часть (24,9 %) перечисляем в Пенсионный фонд и ФСС․

Пример:

Сумма выплаты за лечение – 50 000 ₽
Страховые взносы = 50 000 × 30 % = 15 000 ₽
Медицинский взнос = 50 000 × 5,1 % = 2 550 ₽
Остальные взносы = 15 000 – 2 550 = 12 450 ₽

---

Практические рекомендации для работодателей

• Проверяйте лицензии медицинских организаций, с которыми заключён договор․
• Убедитесь, что срок договора не менее одного года․ При продлении договора сохраняйте прежний срок․
• Ведите отдельный учёт расходов на ДМС и на компенсацию медицинских расходов, чтобы легко отделять
  освобождённые выплаты от облагаемых․
• При оформлении коллективного договора чётко фиксируйте пункт о компенсации экстренных медицинских расходов․
• Для упрощённого получения социальных налоговых вычетов (по НДФЛ) храните оригиналы договоров и актов
  об оказании услуг․
• Если ваша компания переходит с УСН на АУСН (пример с ), пересмотрите порядок расчёта взносов
  в соответствии с новой системой налогообложения․

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если ДМС оформлен на 6 месяцев?

Нет․ По п․п; 5 п․ 1 ст․ 422 НК РФ обязательное освобождение действует только при сроке договора
не менее одного года․ При сроке менее 12 мес․ выплаты подлежат обычному начислению․

Какой процент от суммы выплаты нужно перечислять в ФОМС, если выплата облагается?

5,1 % от суммы выплаты (в 2026 году)․ Остальная часть распределяется между ПФР и ФСС․

Можно ли получить налоговый вычет по НДФЛ за уплаченные за ДМС страховые взносы?

Да․ По пункту 5 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на социальный вычет в размере
уплаченных страховых взносов по ДМС, но не более 120 000 ₽ в год․

Что делать, если медицинская организация потеряла лицензию?

В этом случае освобождение от страховых взносов прекращается, и все выплаты, связанные с услугами
этой организации, подлежат обычному начислению․ Необходимо оформить новый договор с лицензированной
организацией․

---

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы по начислению страховых взносов за медицинские услуги, вы можете связаться
с нами любым удобным способом․

• Официальный сайт: www․example-fns․ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела бухгалтерии:
  • Москва – +7 (495) -23‑45‑68
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
• Электронный адрес: taxconsult@example-fns․ru
• Личный кабинет: cabinet․example-fns․ru
  (регистрация и вход для юридических лиц)
• Личный прием руководителя отдела: Иванов И․И․, главный специалист по страховым взносам
• График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑18:00 (по предварительной записи)

Отделы

• Отдел налогового контроля
• Отдел бухгалтерского сопровождения
• Отдел правовой поддержки
• Отдел клиентского сервиса

Руководство

• Петров П․П․ – Директор департамента налоговой политики
• Смирнова А․В․ – Заместитель директора по работе с юридическими лицами

Отзывы

Мы ценим обратную связь․ Оставьте ваш отзыв в специальной форме
или отправьте его на feedback@example-fns․ru․ Ваши комментарии помогают нам
улучшать сервис․

---

Дата актуализации информации: