Вопрос о том, подлежат ли выплаты, предусмотренные коллективным договором, обязательному страхованию, часто возникает у работодателей и работников. В статье рассмотрим нормативную базу, практику применения и дадим рекомендации по расчёту страховых взносов.

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые юридические лица и индивидуальные предприниматели уплачивают в Фонд социального страхования (ФСС) и в Пенсионный фонд России (ПФР). Они формируются из:

• заработной платы работников;
• выплат, которые в законодательстве отнесены к включаемым в расчёт базы (например, надбавки, премии, компенсации);
• других доходов, определённых НК РФ (ст. 250).

Коллективный договор: сущность и правовое регулирование

Коллективный договор – это соглашение между работодателем (или группой работодателей) и профсоюзом, в котором фиксируются условия труда, оплаты, социальные гарантии и иные вопросы, не урегулированные трудовым кодексом. Основные положения регулируются:

1. Трудовым кодексом РФ (ТК РФ);
2. Федеральным законом «О коллективных договорах»;
3. Налоговым кодексом РФ (НК РФ) – в части налогообложения выплат.

Нормативно‑правовая база по страховым взносам

Ключевые статьи, определяющие, какие выплаты подлежат страховым взносам:

• ТК РФ, ст. 251 – «Обязанность уплаты страховых взносов»;
• НК РФ, ст. 250 – «База для исчисления страховых взносов»;
• Приказ ФСС от № 106н – «Порядок расчёта и уплаты страховых взносов».

Облагаются ли выплаты по коллективному договору страховыми взносами?

Ответ зависит от того, как в договоре классифицируются выплаты.

Выплаты, отнесённые к заработной плате

Если в коллективном договоре указаны надбавки, премии, компенсации за вредные условия труда, выплаты за выслугу лет и т.п., они считаются заработной платой и включаються в базу страховых взносов (п. 1 ст. 250 НК РФ).

Выплаты, не являющиеся заработной платой

К таким относятся:

• компенсация расходов на проезд, питание, связь (при условии, что они не превышают предельно установленных размеров);
• выплаты по социальным программам, финансируемым из бюджета;
• пособия, выплачиваемые в случае временной нетрудоспособности, если они покрываются ФСС.

Эти суммы не включаются в базу страховых взносов, если они явно указаны в коллективном договоре как «не являющиеся заработной платой» и соответствуют лимитам, установленным нормативными актами.

Особый случай – «надбавка за коллективный договор»

Если в договоре предусмотрена отдельная надбавка «за коллективный договор», её статус определяется тем, как её трактует работодатель в расчёте заработной платы. По практике ФСС, такие надбавки обычно считаются частью заработной платы и подлежат страховым взносам;

Практика применения (на примере 2024‑2025 гг.)

С 1 января 2024 года в связи с повышением МРОТ и реформой налогов, предельная величина страховых взносов увеличилась. При этом:

• выплаты, превышающие 40 % от МРОТ, но не превышающие предельный размер базы, облагаются по ставке 30 % (ПФР) и 2,9 % (ФСС);
• если в коллективном договоре предусмотрены выплаты, превышающие эту границу, они всё равно включаются в расчёт, но часть может быть освобождена от взносов, если квалифицируется как компенсация расходов.

Как правильно рассчитывать страховые взносы по коллективному договору?

1. Определите тип выплаты. Разделите все пункты договора на «заработная плата» и «вне‑заработные выплаты».
2. Проверьте лимиты. Сравните суммы с предельно установленными величинами (по МРОТ, по нормативам ФСС).
3. Сформируйте базу. Сложите все включаемые в базу суммы за каждый месяц.
4. Примените ставки. 30 % (ПФР) + 2,9 % (ФСС) + 0,2 % (ФОМС) – если применяется добровольный страховой фонд.
5. Сделайте расчёт в личном кабинете. Современные онлайн‑сервисы позволяют ввести данные договора и получить автоматический расчёт.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если в коллективном договоре указана «надбавка за выслугу лет», но она ниже МРОТ?

Да. Любая надбавка, отнесённая к заработной плате, независимо от её размера, включается в базу страховых взносов.

Можно ли полностью исключить страховые взносы, указав в договоре, что выплаты – «компенсация расходов»?

Только в пределах установленных лимитов. Если сумма компенсации превышает нормативные пределы, излишек будет рассматриваться как заработная плата и подлежит взносам;

Как отразить в бухгалтерском учёте выплаты, не облагаемые страховыми взносами?

В бухгалтерском учёте такие выплаты учитываются в отдельной статье расходов (например, 70 «Расчёт с персоналом» – субсчёт «Компенсация расходов»), а в расчёте страховых взносов они исключаются.

Контактная информация для обращений

Выплаты, предусмотренные коллективным договором, подлежат страховым взносам в том случае, если они квалифицируются как часть заработной платы. При правильном формулировании пунктов договора и соблюдении лимитов можно оптимизировать налоговую нагрузку, но полностью избавиться от обязательных взносов без нарушения законодательства невозможно.

Для уточнения конкретных расчётов рекомендуется обратиться к специалистам ФСС или воспользоваться личным кабинетом на официальном сайте.