Добровольное медицинское страхование (ДМС) – один из самых популярных элементов соц‑пакета‚ который работодатели включают в условия труда. Однако вопрос о том‚ облагаются ли выплаты по ДМС налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами‚ часто вызывает недоразумения.

Правовая база

• Статья 431 Налогового кодекса РФ (п. 4) – обязанность работодателя вести персонифицированный учёт сумм‚ начисленных каждому работнику‚ в т.ч. страховых премий;
• Письмо Минфина РФ от  № 03‑03‑06/1/123187 – уточняет порядок отражения страховых премий в учётных документах.
• Письма Минфина от  № 03‑03‑ и от  № 03‑03‑06/2/11 – подтверждают‚ что расходы на ДМС могут учитываться в расходах по налогу на прибыль.
• Федеральный закон № 389‑ФЗ от  – внес изменения в НК РФ‚ касающиеся НДФЛ и страховых взносов‚ действующие с 2024 года.

Налогообложение выплат по ДМС

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно действующим нормативным актам‚ суммы‚ уплаченные работодателем за ДМС‚ не облагаются НДФЛ‚ если выполнены следующие условия:

1. Договор ДМС заключён на срок не менее одного года.
2. Страховая премия указана в договоре (или в приложении к договору) с указанием суммы‚ начисляемой каждому застрахованному сотруднику.
3. Платёж производится из средств организации‚ а не из личных средств сотрудника.

Если договор ДМС оформлен на более короткий срок‚ то выплаты могут рассматриваться как дополнительный доход работника и подлежать налогообложению НДФЛ.

Страховые взносы

Оплата ДМС работодателем не подлежит начислению страховых взносов (в Пенсионный фонд‚ ФОМС‚ ФСС) при условии‚ что:

• Договор ДМС заключён на срок не менее 12 мес.
• Сумма страховой премии фиксирована и указана в договоре.

Если срок договора короче года‚ то страховые взносы начисляются в полном объёме.

Учёт расходов на ДМС в бухгалтерии

Для корректного отражения расходов в бухгалтерском и налоговом учёте необходимо:

• Внести в бухгалтерскую программу отдельный аналитический код (например‚ 84‑01 «Страховые премии по ДМС»).
• Вести персонифицированный учёт – в справке‑расчёте (форма 2‑НДФЛ) указывать сумму премии по каждому сотруднику.
• Отражать расходы в отчёте по налогу на прибыль как расходы‚ связанные с производственной деятельностью (п. 2 письма Минфина от 2019 г.)

Что происходит‚ если сотрудник уволился до окончания срока ДМС?

Согласно рекомендациям ФНС и письму Минфина от ‚ в случае увольнения работника:

1. Если договор ДМС остаётся в силе (срок более 12 мес.)‚ организация обязана продолжать оплачивать страховую премию за этого сотрудника до окончания срока договора.
2. В бухгалтерском учёте такие выплаты фиксируются как расходы на соц‑пакет и не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
3. Если договор ДМС расторгаеться досрочно‚ оставшиеся суммы могут быть признаны дополнительным доходом уволившегося сотрудника и подлежат налогообложению.

Практические рекомендации для работодателей

• Заключайте договор ДМС минимум на 12 мес. – это гарантирует отсутствие НДФЛ и страховых взносов.
• Включайте в договор приложение с указанием суммы премии для каждого застрахованного лица.
• Обновляйте справки‑расчёты (2‑НДФЛ) и форму ЕФС‑1 в случае изменения статуса сотрудника (приём‚ увольнение‚ перевод).
• Контролируйте сроки уплаты налогов и взносов – с 2024 года переходный период закончился‚ и все платежи должны осуществляться по новым КБК.
• Сохраняйте подтверждающие документы (полисы‚ акты оплаты‚ расчётные листы) в течение 5 лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли выплаты по ДМС НДФЛ‚ если страховой полис оформлен на семью сотрудника?

Да‚ если полис оформлен на срок менее 12 мес. – такие выплаты считаются доходом получателя и подлежат НДФЛ. При сроке ≥ 12 мес. – налог не взимается.

Нужно ли платить страховые взносы за членов семьи сотрудника?

Если договор ДМС заключён на срок не менее года‚ страховые взносы не начисляются ни за сотрудника‚ ни за его членов семьи.

Как отразить в бухгалтерском учёте расходы на ДМС‚ если компания использует 1С:Бухгалтерию?

Создайте аналитический план «ДМС»‚ назначьте код «84‑01»‚ привяжите к каждому сотруднику отдельный субсчёт. При проведении проводок указывайте сумму премии в колонке «Сумма по аналитике».

Контакты для обращений