Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопрос о том, облагаются ли выплаты по больничному листу страховыми взносами, часто возникает у бухгалтеров, кадровых специалистов и самих сотрудников. Ниже представлена подробная статья, в которой раскрыты нормативные основы, порядок начисления, особенности расчёта и практические рекомендации. В конце материала вы найдёте 14 лучших советов, которые помогут избежать ошибок и минимум рисков.

Что такое больничный лист и пособие по временной нетрудоспособности

Больничный лист (форма № 095/у) выдаётся медицинским учреждением в случае временной нетрудоспособности работника. На основании этого документа employer (работодатель) выплачивает пособие по временной нетрудоспособности (ПВН).

Нормативная база

Федеральный закон № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
Постановление Правительства РФ от № 375 «О порядке начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности»;
Налоговый кодекс РФ, ст. 217 (необлагаемые доходы) и ст. 422 (взносы во внебюджетные фонды).

Облагаются ли выплаты по больничному страховыми взносами?

Согласно п. 2 ст. 422 НК РФ, страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС начисляются на все выплаты, являющиеся вознаграждением за труд. Пособие по временной нетрудоспособности не считается вознаграждением за труд, поэтому оно не облагается страховыми взносами.

Однако важно помнить два нюанса:

Если пособие выплачивается в размере среднего заработка (то есть 100 % от среднего дневного заработка), то оно всё равно остаётся необлагаемым.
Если работодатель дополнительно выплачивает компенсацию (например, доплату до среднего заработка за счёт собственных средств), эта часть облагается страховыми взносами, поскольку относится к вознаграждению за труд.

Порядок начисления пособия

Получаем больничный лист от сотрудника.
Определяем средний дневной заработок (СДЗ) за расчётный период (обычно 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая).
Рассчитываем пособие: ПВН = СДЗ × количество дней нетрудоспособности × коэффициент (в зависимости от стажа).
Выдаём пособие сотруднику (обычно в первый день выплаты заработной платы после получения листа).
В бухгалтерском учёте отражаем пособие на счёте 70 «Расчёты с персоналом по выплате вознаграждения» без начисления страховых взносов.

Исключения и особенности

Больничные по уходу за ребёнком – также не облагаются взносами.
Больничные в связи с материнством – пособие по беременности и родам аналогично не облагается.
Доплаты за счёт работодателя – если employer доплачивает до 100 % среднего заработка, эта доплата облагается взносами.
Страховые случаи, связанные с профессиональными заболеваниями – порядок тот же, но могут применяться отдельные тарифы ФСС.

Практические примеры расчёта

Пример 1. Стандартное пособие без доплат

Средний дневной заработок – 1500 руб. Нетрудоспособность – 10 дней. Стаж более 8 лет → коэффициент 1,0.

ПВН = 1500 × 10 × 1,0 = 15 000 руб.
Страховые взносы: 0 руб. (пособие не облагается).

Пример 2. Доплата работодателя до среднего заработка

Средний дневной заработок – 2000 руб. Нетрудоспособность – 5 дней. Стаж 5 лет → коэффициент 0,8.

Базовое пособие = 2000 × 5 × 0,8 = 8000 руб.
Работодатель доплачивает до 100 %: доплата = (2000 × 5) – 8000 = 2000 руб.
Страховые взносы начисляются только на доплату 2000 руб. (например, 22 % в ПФР + 2,9 % в ФСС + 5,1 % в ФОМС ≈ 30 %).

Отчётность и документооборот

Для корректного отражения в бухгалтерской и налоговой отчётности необходимо:

В форме РСВ-1 показать только те выплаты, которые облагаются взносами (доплаты, надбавки и т.п.).
В форме 4‑ФСС отразить весь размер пособия (включая необлагаемую часть) как страховое выплаченное пособие.
Сохранять копии больничных листов и расчётных листков не менее 5 лет.

Частые ошибки работодателей

Начисление страховых взносов на всю сумму пособия (включая необлагаемую часть).
Неучёт доплат работодателя при расчёте взносов.
Ошибка в определении среднего дневного заработка (использование неправильного расчётного периода).
Несвоевременное предоставление данных в ФСС при подаче 4‑ФСС.

Изменения в законодательстве (на 2026 год)

На момент действуют следующие поправки:

Увеличен минимальный размер пособия до 1 МРОТ за день нетрудоспособности (для лиц со стажем менее 6 месяцев).
Введен электронный обмен больничными листами между медицинскими организациями и работодателями через ЕГИСЗ.
Уточнён порядок расчёта среднего дневного заработка при наличии совместительства.

Как правильно оформить электронный больничный лист

Получить уведомление от ФСС о получении ЭЛН (электронного листа нетрудоспособности).
Скачать лист из личного кабинета работодателя на портале «Госуслуги».
Проверить корректность данных (ФИО, СНИЛС, даты, код заболевания).
Внести данные в 1С:ЗУП или другую систему для расчёта пособия.
После выплаты пособия отправить отчёт в ФСС через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

Влияние на налог на прибыль

Суммы пособия по временной нетрудоспособности включаются в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль, поскольку они признаются расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Доплаты работодателя также учитываются в расходах.

Ответы на часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ с пособия по больничному?: Нет, пособие по ВН не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Что делать, если сотрудник предоставил больничный лист с ошибкой?: Требуется запросить у медицинского учреждения исправленный лист или справку об уточнении.
Можно ли выплачивать пособие авансом?: Да, при условии получения подтверждения от ФСС о праве на выплату.
Как учесть больничный при расчёте средней заработной платы для отпуска?: Дни нетрудоспособности исключаются из расчётного периода при определении средней зарплаты.

14 лучших советов для работодателей и сотрудников

Всегда проверяйте подлинность больничного листа – запрашивайте подтверждение от ФСС при сомнениях.
Разделяйте учёт пособия и доплат – это упростит начисление взносов и снизит риск ошибок.
Используйте актуальные тарифы страховых взносов – ежегодно сверяйте их с нормативными актами.
Автоматизируйте расчёт пособия – настройте в 1С или другой системе шаблоны с учётом стажа и коэффициентов.
Храните документы в электронном виде – это ускорит проверку со стороны контролирующих органов.
Обучайте бухгалтеров изменениям в законодательстве – проводите мини‑тренинги перед каждым отчётным периодом.
Своевременно подавайте 4‑ФСС – избегайте штрафов за просрочку.
Не забывайте о МРОТ – при расчёте минимального пособия ориентируйтесь на текущий размер.
Проверяйте коды заболеваний – некоторые коды могут влиять на размер пособия (например, профессиональные заболевания).
Учитывайте совместительство – при расчёте среднего заработка суммируйте доходы от всех работодателей.
Согласовывайте доплаты с руководителем – фиксируйте их в локальных нормативных актах.
Проводите сверку с ФСС раз в квартал – это позволит вовремя выявить несоответствия.
Используйте электронный документооборот – сокращает время на обработку больничных листов.
Консультируйтесь с юристом при сложных случаях – например, при выплатах пособия по профессиональным заболеваниям.

Сумма по больничному листу не облагается страховыми взносами, если она выплачивается исключительно как пособие по временной нетрудоспособности. Однако любые дополнительные выплаты работодателя (доплаты, надбавки, компенсации) подлежат обложению взносами в общем порядке. Знание нормативной базы, правильный порядок расчёта и ведение отдельного учёта позволяют избежать ошибок, штрафов и лишних нагрузок на бюджет организации.

Следуя приведённым выше 14 лучшим советам, вы обеспечите корректное начисление пособий, соблюдение законодательства и спокойствие как для сотрудников, так и для бухгалтерской службы.

Облагаются ли выплаты по больничному листу страховыми взносами: порядок начисления, исключения и практические рекомендации