Сокращение численности или штата – одно из самых частых оснований для расторжения трудового договора. При этом работнику полагается выходное пособие (выплата за первый месяц после увольнения) и, в ряде случаев, средний месячный заработок на период трудоустройства (не более двух месяцев). Вопрос, который часто задают работодатели и бухгалтеры, – нужно ли уплачивать страховые взносы с этих выплат?

Правовая база

• Статья 178 ТК РФ – определяет порядок расчёта и выплаты выходного пособия.
• Статья 180 ТК РФ – устанавливает, что средний заработок сохраняется на период трудоустройства.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 214‑215) – регламентирует налогообложение доходов физических лиц, в т.ч. выплат при увольнении;
• Постановление ПФР № 24‑н (от ) – уточняет порядок начисления страховых взносов с компенсационных выплат.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

С 1 января 2026 года в России действует необлагаемый минимум НДФЛ для выходного пособия, если его размер не превышает средний месячный заработок, рассчитанный по правилам для пособия по беременности и родам. При превышении лимита надбавка облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).

Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС)

Согласно разъяснению КС РФ и Постановлению ПФР № 24‑н:

1. В пределах необлагаемого лимита (т.е. сумма, не превышающая средний месячный заработок) страховые взносы не начисляются. Это относится к выходному пособию и к выплате среднего заработка за период трудоустройства.
2. Если выплата превышает указанный лимит, то на превышающую часть начисляются страховые взносы в обычном порядке:
   • Пенсионный фонд – 22 % (с 2026 г. ставка может измениться, актуальная информация публикуется в ежегодных приказах Минтруда).
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
   • Фонд социального страхования – 2,9 % (в случае выплаты за неиспользованный отпуск).

Как правильно рассчитать выплаты и отчисления

Шаг 1. Определить средний заработок

Средний заработок рассчитывается за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения, с учётом всех выплат, включающих:

• оклад;
• премии, надбавки, доплаты;
• выплаты за отпуск (если они учитывались в расчёте).

Шаг 2. Вычислить размер выходного пособия

По ст. 178 ТК РФ – один средний месячный заработок; При увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением численности сохраняется средний заработок на период трудоустройства (не более 2 мес.) с зачетом выходного пособия.

Шаг 3. Сравнить с необлагаемым лимитом

Если выходное пособие ≤ средний заработок → не удерживаем НДФЛ и не начисляем страховые взносы.

Если выходное пособие > средний заработок → на превышающую часть удерживаем НДФЛ и начисляем страховые взносы в обычных размерах.

Шаг 4. Оформление в бухгалтерии

1. Заполнить форму ЕФС‑1 (подраздел 1.1, 1.2, раздел 2) и передать в СФР в течение 1 рабочего дня после увольнения.
2. Сформировать 6‑НДФЛ с указанием удержаний (если есть).
3. Подготовить расчёт по страховым взносам (форма Р2401).
4. Выдать сотруднику:
   • трудовую книжку;
   • справку 2‑НДФЛ за два года;
   • выписку о страховых взносах (для ПФР).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос	Ответ
Облагается ли выходное пособие страховыми взносами?	Только в том случае, если его размер превышает средний месячный заработок, рассчитанный за 12 месяцев до увольнения.
Нужно ли удерживать НДФЛ с пособия?	Если пособие не превышает необлагаемый минимум (средний заработок), НДФЛ не удерживается. При превышении – удерживается по ставке 13 % (резиденты).
Как учитывать выплаты за неиспользованный отпуск?	Эти выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами в полном размере, независимо от размера выходного пособия.
Можно ли «скрыть» часть выплаты, чтобы избежать взносов?	Нет. Любая попытка умышленного занижения суммы выплаты считается нарушением Трудового кодекса и Налогового кодекса, что влечёт штрафы.
Какие документы необходимо предоставить в ПФР?	Форма ЕФС‑1 (подразделы 1.1, 1.2, раздел 2), справка 2‑НДФЛ, расчёт по страховым взносам (Р2401) и выписка о начислениях.

Пример расчёта (2026 г.)

Допустим, средний заработок сотрудника за 12 месяцев = 80 000 ₽.

• Выходное пособие = 80 000 ₽ (соответствует среднему заработку).
  → НДФЛ: 0 ₽.
  → Страховые взносы: 0 ₽.
• Выходное пособие = 120 000 ₽ (превышение на 40 000 ₽).
  → НДФЛ: 40 000 ₽ × 13 % = 5 200 ₽.
  → ПФР: 40 000 ₽ × 22 % = 8 800 ₽.
  → ФОМС: 40 000 ₽ × 5,1 % = 2 040 ₽.
  → ФСС: 40 000 ₽ × 2,9 % = 1 160 ₽.

Что делать, если возникли споры

При возникновении разногласий с сотрудником по поводу расчётов рекомендуется:

1. Провести совместный разбор расчётных листов.
2. Обратиться в Госуслуги – раздел «Трудовые споры» или в Трудовую инспекцию.
3. При необходимости – подготовить объяснительную записку и представить её в ПФР и ФНС для уточнения правильности начислений.

Контактная информация (пример организации)

Контакты для обращений

• Официальный сайт: www.example-company.ru
• Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела кадров: +7 (495) -23‑45‑67, +7 (495) -23‑45‑68
• Электронный адрес: hr@example-company.ru
• Личный кабинет сотрудника: portal.example-company.ru
• Личный приём (HR‑менеджер): Иванов И.И., тел. +7 (495) -23‑45‑69, e‑mail: ivanov@example-company.ru
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
• Отделы:
  • Отдел кадров
  • Бухгалтерия
  • Юридический отдел
  • Отдел по работе с персоналом (HR‑аналитика)
• Руководство:
  • Генеральный директор – Петров П.П.
  • Директор по персоналу – Сидорова А.А.
  • Главный бухгалтер – Кузнецов В.В.
• Отзывы сотрудников:
  • «Быстрое оформление всех выплат, всё в личном кабинете – удобно!» – Марина К., 2025 г.
  • «Нужна была консультация по страховым взносам – HR‑менеджер помог разобраться без лишних вопросов.» – Алексей Л., 2026 г.

Пособие по сокращению штата (выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства) не облагается страховыми взносами и НДФЛ, если его размер не превышает средний месячный заработок, рассчитанный за предшествующий год. При превышении лимита надбавка облагается в полном объёме. Правильный расчёт и своевременная передача данных в СФР, ФНС и ПФР позволяют избежать штрафов и конфликтов с сотрудниками.

Для уточнения деталей, расчётов и получения консультаций рекомендуется обращаться в отдел кадров или в юридический отдел по указанным выше контактам.