Вопрос о том‚ нужно ли начислять обязательные страховые взносы (ОСВ) на выплаты по договорам добровольного медицинского страхования‚ стоит перед многими работодателями и их бухгалтерами. Ниже подробно рассмотрены правила‚ действующие в 2026 году‚ а также даны практические рекомендации по учёту ДМС в налоговом и страховом учёте.

Общие положения

• ДМС – это договор между работодателем и страховой компанией (или медицинским учреждением) о предоставлении медицинских услуг сотрудникам.
• Оплата страховой премии (страховых взносов) работодателем считается расходом на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ)‚ если соблюдены определённые условия.
• В случае несоблюдения условий ДМС‑платежи могут быть отнесены к прочим расходам и облагаться ОСВ в общем порядке.

Ключевые условия‚ определяющие необходимость уплаты страховых взносов

1. Срок действия договора ДМС не менее 1 года.
   • Если договор заключён на срок от 12 месяцев и более‚ а страховая премия выплачивается в течение этого периода‚ то страховые взносы не начисляются – расходы учитываются как часть оплаты труда.
   • Важно‚ чтобы в договоре был указан список застрахованных лиц и он не менялся без заключения нового договора.
2. Увольнение сотрудника до истечения года с даты начала действия ДМС.
   • В этом случае работодателю необходимо начислить страховые взносы на сумму страховой премии‚ уплаченной в отношении уволенного работника.
   • Если с уволенным сотрудником не заключён гражданско‑правовой договор‚ выплаты (в т.ч. страховые премии) не облагаются страховыми взносами.
3. Договор ДМС заключён на срок менее 1 года.
   • В таком случае расходы нельзя отнести к оплате труда‚ поэтому страховые взносы начисляются в общем порядке (как выплаты в рамках трудовых отношений).
   • Суммы могут быть учтены в составе прочих расходов‚ но обязательные взносы всё равно подлежат уплате.
4. Наличие лицензии у страховщика.
   • Для признания расходов на ДМС в составе оплаты труда страховая компания должна иметь действующую лицензию на страховую деятельность.

Налоговый учёт расходов на ДМС

Расходы на ДМС могут быть учтены в двух направлениях:

• В составе расходов на оплату труда – уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и НДФЛ.
• В составе прочих расходов – если условие «срок договора ≥ 1 год» не выполнено.

Для признания расходов в составе оплаты труда необходимо:

1. Иметь договор ДМС‚ действующий не менее 12 мес.
2. Убедиться‚ что страховая премия выплачена в течение отчетного периода.
3. Сохранить все подтверждающие документы (акт‑счета‚ полис‚ лицензии страховщика).

Практические рекомендации бухгалтеру

• Проверяйте срок действия договора ДМС при его заключении.
• Ведите отдельный реестр застрахованных сотрудников и даты их увольнения.
• При увольнении сотрудника до истечения года фиксируйте сумму премии‚ подлежащую начислению ОСВ.
• Сохраняйте копии лицензий страховой компании в бухгалтерском архиве.
• При оформлении отчётных форм (Декларация по страховым взносам‚ Налоговая декларация) указывайте ДМС‑расходы в соответствующих строках (обычно – «расходы на оплату труда»).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы‚ если ДМС оплачивается полностью работодателем?

Да‚ если договор заключён менее чем на год или сотрудник уволен до истечения года. В остальных случаях взносы не начисляются.

Как отразить ДМС в бухгалтерском учёте?

В бухгалтерском учёте ДМС учитывается в субсчёте 71 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (если договор ≥ 1 год) или в субсчёте 91 «Прочие расходы» (если условия не выполнены).

Можно ли учитывать ДМС в налоговой базе по НДФЛ?

Да‚ если ДМС относится к расходам на оплату труда (договор ≥ 1 год). В противном случае НДФЛ не учитывается‚ а ДМС считается прочим доходом сотрудника.

---

Контактная информация для обращения

Если у вас остались вопросы по начислению страховых взносов за ДМС‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

• Официальный сайт: https://www.example-dms.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67
• Номера телефонов:
  • Отдел кадров – +7 (495) -23‑45‑68
  • Бухгалтерия – +7 (495) -23‑45‑69
  • Техническая поддержка – +7 (495) -23‑45‑70
• Электронный адрес: support@example-dms.ru
• Личный кабинет: https://cabinet.example-dms.ru
• Личный приём (офис): г. Москва‚ ул. Примерная‚ д. 10‚ офис 5
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00‚ обед 13:00‑14:00
• Отделы:
  • Отдел страхования и полисов
  • Отдел расчётов с персоналом
  • Отдел налогового и бухгалтерского учёта
  • Отдел клиентского сервиса
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И.И.
  • Главный бухгалтер – Петрова А.С.
  • Директор по страховым продуктам – Смирнов В.Н.
• Отзывы клиентов:
  • «Отличный сервис‚ быстро оформляем ДМС для всех сотрудников» – А. Кузнецов
  • «Помогли разобраться с начислением страховых взносов‚ всё прозрачно» – М. Лебедева
  • «Поддержка работает круглосуточно‚ ответы всегда в срок» – С. Громов

Мы готовы помочь вам разобраться во всех нюансах начисления страховых взносов по ДМС и обеспечить корректный учёт в вашей компании.