Описание

Вопрос обложения страховых услуг налогом на добавленную стоимость (НДС) регулируется статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)․ Данная статья устанавливает перечень операций, которые не облагаются НДС (освобождены от налогообложения)․

Общее правило: освобождение от НДС

В соответствии с п․ 1 ст․ 149 НК РФ (подп․ 2), к операциям, не облагаемым налогом, относятся:

«операции по страхованию (перестрахованию), за исключением операций по страхованию имущественных рисков, связанных с имуществом, расположенным за пределами территории Российской Федерации․․․»

Таким образом, страховые взносы (премии), получаемые страховыми организациями по договорам страхования жизни, здоровья, гражданской ответственности, имущества (находится на территории РФ) и др․, НДС не облагаются․ Страховщики не выделяют НДС в счете-фактуре и не включают эти доходы в базу налога по НДС․

Исключения: когда НДС все же платится

НДС взымается (операции облагаются НДС по базовой ставке 20%) в следующих случаях:

• Страхование имущества за рубежом: операции по страхованию имущественных рисков, связанных с имуществом, расположенным за пределами территории Российской Федерации (подп․ 2 п․ 1 ст․ 149 НК РФ)․
• Перестрахование за рубежом: операции по перестрахованию рисков, застрахованных за пределами РФ (подп․ 2 п․ 1 ст․ 149 НК РФ)․
• Возмещение расходов страховщика: если страховая компания выставляет счет за отдельные услуги, не являющиеся страховыми взносами (например, консультационные услуги, оценка ущерба за отдельную плату, не входящую в тариф), такие услуги могут облагаться НДС․

Влияние изменений 2025 года (ФЗ-176 от ) на страховщиков и ИП на УСН

С в силу вступили изменения Федерального закона от № 176-ФЗ․ Организации и ИП на УСН, доходы которых превысили 60 млн руб․ (с 2025 г․ порог 45 млн руб․), признаются плательщиками НДС․

Важно: Даже став ста плательщиками НДС, страховые компании (агенты, брокеры, действующие от своего имени) продолжают применять освобождение ст․ 149 НК РФ к страховым взносам; Однако:

1. Они получают право на вычет «входного» НДС по затратам, связанных с реализациями, облагаемыми НДС (в т․ч․ 0% и внутриРФ 20%)․
2. По операциям, не облагаемым НДС (ст․ 149), вычет «входного» НДС не предоставляется (п․ 3 ст․ 170 НК РФ)․ НДС по закупкам, связанным со страховыми взносами, включается в затраты (себестоимость) или расходы по налогу на прибыль/УСН․
3. Необходимо вести раздельный учет затрат (п․ 4 ст․ 170 НК РФ) на облагаемые и не облагаемые операции․

Страховые взносы в заработную плату (взносы в фонды)

Не путать страховые услуги (премии по полисам) и страховые взносы в небюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС), которые платит работодатель за сотрудников․

• Страховые взносы в фонды — это не реализация услуг, а платежи в бюджет․ Они не облагаются НДС (не являются объектом налогообложения по НДС вообще, ст․ 39, 146 НК РФ)․
• Они включаются в расходы по налогу на прибыль (ст․ 255 НК РФ) или в доходы/расходы по УСН․

Бухгалтерский и налоговый учет

Показатель	Страховые взносы (премии) по полисам (основной вид)	Страхование имущества за рубежом / Исключения
Обложение НДС	Не облагаются (ст․ 149 НК РФ)	Облагаются 20%
Счет-фактура покупателю	Не выставляется (или с пометкой «Без НДС» / ст․ 149)	Выставляется с выделом НДС 20%
Вычет «входного» НДС	Не предоставляется (п․ 3 ст․ 170 НК РФ)	Предоставляется в общем порядке
Код в декларации по НДС	Стр․ 070 (операции не облагаемые) / Раздел 7	Стр․ 010 (облагаемые 20%)

Контакты для обращений

По вопросам налогообложения страховых услуг, заполнения деклараций по НДС, применения ст․ 149 НК РФ и переходе на общую систему налогообложения (ФЗ-176) рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу (ФНС России)․

Официальный сайт

Главный портал: https://www․nalog․gov․ru

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг): https://lkfl2․nalog․ru/ (для физлиц/ИП) / https://lkul․nalog․ru/ (для юрлиц)

Сервис «Прозрачный бизнес» (проверка контрагентов): https://pb․nalog․ru/

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

• ###-###-#### — звонок по России бесплатный (ежедневно 8:00–22:00 по московскому времени)․
• ###-###-#### — для звонков из-за рубежа и по тарифам оператора мобильной связи․

Номера телефонов территориальных органов (пример для Москвы)

Для уточнения телефона вашей инспекции используйте раздел «Контакты» на сайте nalog․gov․ru/rn77/ (замените rn77 на код вашего региона)․

• ГУ ФНС России по г․ Москве: +7 (495) -87-64-64
• МИФНС России № 1 по г․ Москве: +7 (495) -37-37-37

Электронный адрес (E-mail)

Прямой e-mail для консультаций не публикуется в открытую из-за спама․ Обращения направляются через:

1. Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Написать в ФНС» / «Обращения»)․
2. Форму обратной связи на сайте (nalog․gov․ru/feedback/)․
3. Систему «Такском» / ЭДО для формализованных документов․

Личный кабинет

Основной инструмент дистанционного взаимодействия с ФНС․

• Для ИП и физлиц: lkfl2․nalog․ru (вход через Госуслуги / ЕСИА)․
• Для организаций: lkul․nalog․ru (вход по квалифицированной электронной подписи — КЭП)․

Возможности ЛК: подача деклараций по НДС (в т․ч․ с учетом ст․ 149), просмотр задолженностей, получение выписок ЕГРЮЛ/ЕГРИП, направление обращений, работа с протоколоми сверки расчетов․

Личный прием

Прием граждан и представителей организаций проводится по предварительной записи через Личный кабинет или по телефону горячей линии․

• Необходимо иметь при себе: паспорт (для физлиц/ИП), доверенность и печать (для представителей юрлиц), документы по вопросу обращения․
• Вопросы по НДС страховых услуг рассматривают инспекторы отделов налогового контроля и камеральных проверок․

График приема (типовый для инспекций ФНС)

День недели	Часы приема	Примечание
Понедельник, Четверг	09:00, 13:00 / 14:00 — 17:00	Перерыв 13:00–14:00
Пятница	09:00 — 13:00 / 14:00 — 16:00	Сокращенный день
Суббота, Воскресенье	—	Выходной (прием только по записи в ЛК в редкие случаи)

Уточняйте график конкретной инспекции на её официальном сайте (раздел «Контакты» -> «График приема посетителей»)․

Отделы (структура ФНС, актуальная для вопросов НДС и страхования)

• Департамент налоговой политики и законодательства — разрабатывает пояснения по ст․ 149 НК РФ (письма ФНС)․
• Департамент по администрированию налогов, контроль за сдачей деклараций, учетом операций ст․ 149․
• Управление по работе с крупными налогоплательщиками (УКН), если страховая компания входит в реестр КН․
• Межрайонные инспекции (МИФНС) — камеральные проверки деклараций по НДС, выдача разъяснений на местах․
• Отделы налогового контроля (ОНК), выездные проверки по НДС страховых организаций․

Руководство ФНС России (актуально на 2025-2026 гг․)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г․)․
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сazanов․
• Заместители Начальника: Кузьмин Андрей Викторович, Лебедев Алексей Валерьевич, Пахомов Сергей Анатольевич, Смирнов Владимир Викторович, Яковлев Дмитрий Владимирович и др․

Руководители территориальных органов (ГУ ФНС по субъектам, МИФНС) назначаются приказами Начальника ФНС России․ Актуальный список — на сайте вашего регионального управления․

Отзывы и практика обращений

Общая статистика обращений налогоплательщиков (обобщенно):

• Позитивный опыт: Работа Личного кабинета (ЛК) и сервиса «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» оценивается высоко․ Подача декларации по НДС с кодом операции «не облагается» (ст․ 149) проходит без ошибок при правильном заполнении Раздела 7․
• Трудности: Частые вопросы возникают при раздельном учете НДС (п․ 4 ст․ 170 НК РФ) у компаний, совмещающих страхование (освобождение) и иную деятельность (обложение 20%)․ Инспекторы на камеральных проверках часто запрашивают методику раздельного учета․
• ФЗ-176 (УСН -> НДС с 2025): Много обращений связано с переходом страховых агентов/брокеров на УСН (доходы > 60/45 млн) на общую систему․ Главная ошибка, попытка принять вычет по «входному» НДС на закупках, связанных со страховыми взносами (не облагаемыми)․ ФНС в разъяснениях (например, Письмо ФНС от № ЕА-4-15/11221@) жестко напоминает: вычет по ст․ 149 не предоставляется․
• Горячая линия ###-###-####: Операторы дают общие разъяснения по Кодексу․ По сложным схемам (перестрахование, международные риски) рекомендуют писать официальное обращение через ЛК для получения письменного ответа (обычно 30 дней)․

---

Резюме: Страховые взносы (премии) по абсолютному большинству видов страхования (жизнь, здоровье, авто, имущество в РФ, ГО/ДО, ответственность) НДС не облагаются (ст․ 149 НК РФ)․ Страховщики не выставляют счет-фактуру с НДС и не имеют права на вычет «входного» НДС по связанным затратам․ С 2025 года ИП/Орг на УСН, ставшие плательщиками НДС (ФЗ-176), обязаны разделять учет затрат и не принимать вычет по «страховым» расходам․

Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретным бизнес-случаям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или направить официальный запрос в ФНС России через Личный кабинет․