Вопрос о том, подлежат ли дивиденды уплате страховых взносов, стоит перед многими руководителями ООО и АО, а также перед их учредителями‑физическими лицами. В последние годы в России появилось несколько разногласий между налоговой практикой и судебными решениями, поэтому разберёмся в деталях, какие нормативные акты регулируют данный вопрос, какие практические рекомендации существуют и какие риски могут возникнуть.

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Статья 43 «Дивиденды и проценты» определяет дивиденды как доход, получаемый участником (акционером) от организации при распределении прибыли после уплаты налога на прибыль.
2. Федеральный закон № 213‑ФЗ «О страховых взносах». В перечне объектов страховых взносов указаны выплаты, связанные с трудовыми отношениями (зарплата, вознаграждения по трудовым договорам, договору ГПХ и т.п.). Дивиденды в этом перечне явно не фигурируют.
3. Письмо Минфина РФ от № 03‑15‑05/71804. В нём Минфин официально подтвердил, что дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами, независимо от ставки НДФЛ (13 % или 15 %).
4. Постановление АС Северо‑Западного округа от Ф07‑568/23. В деле А05‑3395/2022 налоговая служба признала, что при неправильном оформлении выплат (например, ежемесячные «дивиденды» работникам) они могут быть переквалифицированы в заработную плату, и тогда к ним применяются страховые взносы и пени.

Текущая практика (2025‑2026 гг.)

• Большинство экспертов (Контур.Экстерн, СБИС, КонсультантПлюс) согласны: дивиденды не включаются в расчёт страховых взносов и не отражаются в форме ЕФС‑1, в Персонифицированных сведениях и в расчёте по РСВ.
• Исключения возможны только в случае, когда выплаты фактически являются заработной платой (например, если единственный участник одновременно является директором и получает дивиденды ежемесячно). В таком случае налоговый орган может переквалифицировать их в трудовой доход.
• С 2023 года ФНС начала проверять случаи «ежемесячных дивидендов» в ООО с одним участником‑директором. При обнаружении попытки уклонения от страховых взносов возможны доначисления, штрафы и пени.

Как правильно оформить выплату дивидендов

1. Принять решение о распределении прибыли на общем собрании участников (для ООО) или на собрании акционеров (для АО). Решение фиксируется в протоколе.
2. Определить дата выплаты – обычно в течение 30 дней после принятия решения (для ООО) или в сроки, указанные в уставе (для АО).
3. Удержать НДФЛ (13 % для резидентов, 15 % – для нерезидентов, если иное не предусмотрено Договором об избежании двойного налогообложения).
4. Подать уведомление о сумме налога в налоговый орган, если выплата происходит в 1‑й или 2‑й месяц квартала (для компаний, отчитывающихся ежеквартально).
5. Не включать выплату в расчёт страховых взносов. При необходимости подготовить пояснительное письмо к налоговой инспекции, ссылаясь на статью 43 НК РФ и письмо Минфина № 03‑15‑05/71804;

Риски и последствия неправильного оформления

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами, если получатель – единственный участник‑директор?

Теоретически – нет. Однако при ежемесячных выплатах налоговая инспекция часто рассматривает такие выплаты как скрытую заработную плату. Рекомендуется выплачивать дивиденды разово (не реже одного раза в год) и оформлять их документально.

Нужно ли отражать дивиденды в форме ЕФС‑1?

Нет. Дивиденды не являются объектом страховых взносов, поэтому они не включаются в ЕФС‑1, а также не учитываются в расчёте РСВ.

Какой документ подтверждает отсутствие страховых взносов?

Протокол общего собрания (решение о распределении прибыли) + справка из бухгалтерии о том, что удержан только НДФЛ. При необходимости можно приложить копию письма Минфина № 03‑15‑05/71804.

Практический пример расчёта

Компания получила чистую прибыль после налога на прибыль в размере 1 000 000 руб. Решено выплатить дивиденды всем участникам в полном объёме.

Рекомендации экспертов

• Оформляйте дивиденды разово (не чаще одного раза в год) и фиксируйте решение в протоколе.
• Не используйте договоры ГПХ/ГПД для выплаты дивидендов – это может стать основанием для переквалификации.
• Сохраняйте все бухгалтерские документы (протокол, расчётный лист, справка о удержанном НДФЛ) в течение минимум 5 лет.
• При возникновении сомнений – консультируйтесь с налоговым юристом и при необходимости направляйте запрос в ФНС.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению дивидендов, оформлению выплат или рискам переквалификации, вы можете связаться с нами через любые удобные каналы.

Официальный сайт

https://www.nalogconsult.ru

Горячая линия

+7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)

Номера телефонов

• Отдел налогового консультирования – +7 (495) -23‑45‑68
• Юридический отдел – +7 (495) -23‑45‑69
• Техническая поддержка личного кабинета – +7 (495) -23‑45‑70

Электронный адрес

info@nalogconsult.ru

Личный кабинет

Для зарегистрированных клиентов доступен личный кабинет, где можно загрузить документы, получить расчётные листы и задать вопросы специалисту онлайн.

Личный приём

Приёмные часы руководителей компании:

• Генеральный директор – Пн‑Пт, 10:00‑12:00
• Главный налоговый консультант – Вт, Чт, 14:00‑16:00

График приёма

Приёмные дни: понедельник‑пятница, исключая официальные праздники РФ.

Отделы

1. Налоговое консультирование
2. Юридический отдел
3. Бухгалтерия и расчётные листы
4. Техническая поддержка

Руководство

• Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
• Главный налоговый консультант – Петрова Елена Владимировна
• Директор по юридическим вопросам – Смирнов Алексей Николаевич

Отзывы клиентов

Ниже – несколько реальных отзывов наших клиентов (согласованы с их разрешения):

• ООО «ТехноПлюс» – «Благодаря грамотному оформлению дивидендов нам удалось избежать доначисления страховых взносов. Консультация была быстрой и понятной».
• ИП Иванов И.И. – «Служба поддержки личного кабинета помогла загрузить протокол собрания и подготовить справку о удержанном НДФЛ за 5 минут».
• АО «СтройИнвест» – «Юридический отдел дал рекомендацию по структуре выплат, благодаря чему налоговая проверка прошла без штрафов».

Дата актуализации информации:  г.