Общие правила обложения больничных пособий страховыми взносами
Согласно действующему законодательству Российской Федерации, пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами. Данное правило закреплено в подпункте 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, который прямо указывает, что государственные пособия, а также пособия и иные виды обязательного социального страхования не подлежат обложению страховыми взносами.
Это правило применяется независимо от источника финансирования пособия:
- За первые три дня временной нетрудоспособности — за счёт средств работодателя
- Начиная с четвёртого дня — за счёт средств ФСС России (с 2023 года, СФР)
Важные нюансы
Первые три дня болезни за счёт работодателя
Несмотря на то что пособие за первые три дня выплачивается непосредственно работодателем, данная выплата также не облагается страховыми взносами. Суды неоднократно подтверждали данную позицию, указывая, что пособие по временной нетрудоспособности освобождено от обложения взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование вне зависимости от того, кто является источником выплаты.
Пособие и ошибки в больничном листе
Даже если пособие не принято к зачёту ФСС России (в настоящее время — СФР) из-за ошибки в листке нетрудоспособности, выплаченные суммы по-прежнему не облагаются страховыми взносами. При этом работодателю необходимо устранить выявленные недочёты для корректного отражения выплат в отчётности.
Отражение в расчёте по страховым взносам (РСВ)
Хотя больничные пособия не облагаются страховыми взносами, показать их в РСВ необходимо. Выплаты отражаются в составе сумм, освобождённых от обложения взносами. Для РСВ за 2024 год такие суммы указываются в соответствующей строке расчёта.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Важно отметить, что если страховые взносами больничный не облагается, то НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности удерживается. Налог удерживается:
- С суммы, выплачиваемой за первые три дня — работодателем
- С суммы, выплачиваемой СФР — непосредственно фондом
Требования к страховому стажу в 2024 году
Для получения больничного пособия в 2024 году необходимо, чтобы в 2023 году работодатель уплатил за работника не менее 5 652,22 руб. взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
Контакты для обращений
Официальный сайт
Социальный Фонд России (СФР): https://sfr.gov.ru
Горячая линия и телефоны
- Единая горячая линия СФР: 8 (800) -00-00-00 (звонок бесплатный для регионов РФ)
- Телефон для звонков из Москвы: 8 (495) -00-00-00
Электронный адрес
Обращения направляются через личный кабинет страхователя на официальном сайте СФР или через функционал Единого портала государственных и муниципальных услуг.
Личный кабинет
Доступен на официальном сайте СФР по адресу: https://sfr.gov.ru, раздел «Личный кабинет страхователя».
Личный приём граждан
Приём граждан осуществляется в региональных отделениях СФР по месту регистрации работодателя или застрахованного лица.
График приёма
Обычно приём проводится:
- Понедельник — пятница: с 09:00 до 17:00
- Выходные дни: суббота, воскресенье
Точный график уточняйте в региональном отделении СФР.
Отделы и руководство
Структура СФР включает:
- Центральный аппарат (Москва)
- Региональные отделения в субъектах РФ
- Многофункциональные центры по оказанию услуг
Информация о руководстве размещена в разделе «О фонде» на официальном сайте СФР.
Отзывы и дополнительная информация
Большинство работодателей и бухгалтеров отмечают, что правило о не обложении больничных страховыми взносами значительно упрощает расчётную работу. Однако важно корректно отражать такие выплаты в отчётности, чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов.
Ключевые выводы:
- Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами
- Данное правило распространяется на все виды пособий по временной нетрудоспособности
- В РСВ выплаты показываются в составе не облагаемых сумм
- НДФЛ с больничного удерживается в обычном порядке
Информация актуальна на . При возникновении спорных ситуаций рекомендуется обращаться за индивидуальной консультацией в СФР или к квалифицированным специалистам в области налогового права.