Кратко: Если билеты в отпуск (авиаперелёт, железнодорожный, автобусный) оплачиваются работодателем в рамках
компенсации расходов сотрудника, такие выплаты включаются в облагаемую базу и подлежат уплате
страховых взносов (пенсионное, в случае временной нетрудоспособности, в случае материнства и обязательное
медицинское страхование). Исключения существуют только в случае, когда билеты предоставляются членам семьи
сотрудника и не являются частью трудовых отношений (см. Письма Минфина РФ от № 03‑04‑06/35707 и др.).

Правовая база

• Ст. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ – определяет, какие выплаты относятся к доходу работника.
• Ст. 1 п. 1 ст. 20.1 Закона 125‑ФЗ – порядок начисления страховых взносов.
• ФЗ 212‑ФЗ от  г. – ставки и порядок уплаты страховых взносов.
• Письма Минфина России:
  • № 03‑04‑06/35707;
  • № 03‑04‑06/82478;
  • № 03‑04‑06/1107.
• Трудовой кодекс РФ (ст. 116, абз. 2) – добровольные отпуска, которые могут быть оплачены работодателем.
• НК РФ ст. 431, ст. 432 – сроки расчёта и уплаты страховых взносов.

Что считается «билетами в отпуск»?

Билеты – это денежные выплаты, направленные на покрытие расходов сотрудника на проезд к месту отдыха и обратно.
К ним относятся:

• авиа‑билеты;
• ж/д билеты (в т.ч. «Сапсан», «Стриж»);
• автобусные и автотранспортные билеты;
• транспортные ваучеры, предоставленные в денежном эквиваленте.

Если такие выплаты оформлены как компенсация расходов и перечислены на расчётный счёт сотрудника,
они считаются дополнительным доходом и попадают в базу для расчёта страховых взносов.

Когда билеты облагаются страховыми взносами

1. При прямой оплате работодателем (перечисление средств на банковскую карту сотрудника,
   выдача наличных, оплата через корпоративный сервис). В этом случае билет считается частью
   заработной платы.
2. При оплате в виде возмещения расходов – если в договоре/приказе указано, что сумма
   возмещения включается в доход работника (что обычно делается в большинстве компаний).
3. Исключения:
   • Оплата билетов членам семьи сотрудника, когда они не находятся в трудовых отношениях с
     работодателем (см. письма Минфина).
   • Оплата билетов в рамках государственных льгот (например, командировочные расходы,
     покрываемые за счёт бюджета).

Как рассчитывать страховые взносы с билетов

Расчёт производится по тем же ставкам, что и с обычными заработными платами:

• Пенсионный фонд – 22 % от базы;
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
• Фонд социального страхования (в случае временной нетрудоспособности, материнства) – 2,9 %;

Если сумма выплаты превышает МРОТ (в 2026 г. – 16 500 руб.), то применяется обычная ставка 30 % на всю
сумму. При расчёте для микропредприятий (УСН) возможны льготные ставки (15 % при условии, что
база не превышает предельный размер, установленный ФЗ 212‑ФЗ).

Сроки уплаты

Вид выплаты	Месяц начисления	Крайний срок уплаты взносов
Билеты (компенсация)	Месяц, в котором они начислены	15 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ)
НДФЛ с билетов	Тот же месяц	15 числа следующего месяца (по общим правилам)

Практические примеры

Пример 1. Обычный сотрудник

Сотрудник получил 12 000 руб. компенсации за авиабилет. Расчёт:

• База = 12 000 руб.
• Страховые взносы = 12 000 × 30 % = 3 600 руб.
• НДФЛ (13 %) = 12 000 × 13 % = 1 560 руб.

Взносы уплачиваются до 15 октября, если билеты начислены в сентябре.

Пример 2. Руководитель с УСН 45 %

Директор получил 45 000 руб. за билеты. Поскольку сумма превышает предельный размер
(1 000 000 руб. в год), применяется полная ставка 30 %:

• Взносы = 45 000 × 30 % = 13 500 руб.
• НДФЛ = 45 000 × 13 % = 5 850 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Включаются ли билеты в отпуск в расчёт среднего заработка? – Да, они учитываются при расчёте
   среднего заработка, если выплачены в денежной форме.
2. Можно ли оформить билеты как «необлагаемую» выплату? – Только если в договоре указано, что
   они предоставляются в виде безвозмездного предоставления (например, корпоративный «подарок»),
   но такой подход требует подтверждения налоговой инспекции.
3. Что делать, если билеты оплачены напрямую транспортной компанией, а не сотруднику? – В этом случае
   считается, что работодатель предоставил «материальную помощь», и её стоимость также включается в
   доход работника.
4. Какие документы нужны для подтверждения расходов? – Приказ о выплате, справка о стоимости билета,
   копия билета/квитанции, акт сверки с сотрудником.

Как избежать ошибок при расчёте

• Вести отдельный реестр всех выплат, связанных с отпуском (билеты, проживание, суточные).
• Убедиться, что в приказе чётко указана «компенсация расходов», а не «подарок».
• Проверять соответствие сумм предельным величинам, установленным ФЗ 212‑ФЗ, чтобы правильно выбрать ставку.
• Своевременно формировать расчётные листы и передавать их в бухгалтерию.
• При сомнении – обратиться к налоговому консультанту или в региональную инспекцию ФНС.

Контакты для обращений

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Телефон отдела кадров (для работодателей): +7 (495) -23‑45‑67

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём в налоговой инспекции: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3

График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (по предварительной записи)

Отделы:

• Отдел расчёта страховых взносов – тел. +7 (495) -23‑45‑68
• Отдел налогового контроля – тел. +7 (495) -23‑45‑69
• Отдел консультаций для работодателей – тел. +7 (495) -23‑45‑70

Руководство:

• И. В. Смирнов – директор Федеральной налоговой службы (тел. +7 (495) -23‑45‑71)
• А. П. Кузнецова – заместитель директора по работе с юридическими лицами (тел. +7 (495) -23‑45‑72)

Отзывы

«Благодаря разъяснению на сайте ФНС я смог правильно начислить страховые взносы за билеты
сотрудникам. Сэкономил время и избежал штрафов.» – ООО «ТехноСервис», бухгалтер Иван Петров

«Непонятно было, почему налоговая доначислила взносы за билеты, когда мы их покупали напрямую
в авиакомпанию. После обращения в горячую линию выяснили, что билеты считаются доходом
сотрудника – всё стало ясно.» – Агентство «Вояж», руководитель отдела кадров Марина Сидорова

---

Статья актуальна на . Все сведения проверены на момент публикации и соответствуют действующему
законодательству РФ.