Разъездной характер работы – это форма выполнения трудовых обязанностей, при которой сотрудник
выполняет свои функции вне постоянного места работы, перемещаясь по территории РФ (или за её пределы)
в интересах работодателя. К такой работе относятся командировки, выездные сервисные
обслуживания, работа в полевых условиях, выездные продажи и т.п.

Правовая база

Налоговое законодательство РФ регулирует порядок налогообложения доходов физических лиц
(НДФЛ) и начисления страховых взносов в следующих нормативных актах:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), часть вторая, статьи 208‑218 (доходы от
   трудовой деятельности) и статья 217 (особенности налогообложения некоторых выплат).
2. Федеральный закон от № 400‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ,
   Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
3. Приказ Минтруда России от № ТК-4/2023 «Об утверждении порядка
   учета и выплаты разъездных расходов».

С 1 января 2026 года в статью 217 НК РФ внесены изменения, связанные с включением в
налогооблагаемую базу стоимости полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного
для работника, а также уточнены правила освобождения от налогообложения выплат при рождении
ребёнка. Эти изменения влияют лишь на отдельные виды выплат и не меняют принципов налогообложения
разъездных выплат.

Что считается выплатой за разъездной характер работы?

К выплатам, связанным с разъездным характером работы, относятся:

• Суточные (командировочные) – возмещение расходов на питание, проживание и мелкие бытовые нужды;
• Оплата проезда (билеты, топливо, аренда ТС);
• Премии и надбавки, привязанные к выполнению разъездных задач (например, надбавка за выездную работу);
• Возмещение расходов на служебный телефон, интернет, оборудование, необходимое для работы в полевых условиях;
• Оплата страховых полисов (ДМС), если они предоставляются в рамках разъездной работы.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Суточные и командировочные

Суточные, выплачиваемые в размере, не превышающем установленный государством минимальный размер суточных,
не являются объектом налогообложения НДФЛ и не учитываются в базе страховых взносов. С 2026 года
минимальный размер суточных составляет 1 500 руб. (по региональному индексу).

Если же суточные выплачиваются в размере, превышающем установленный лимит, то превышение считается
налогооблагаемым доходом и подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) либо 30 % (для нерезидентов).

Премии и надбавки за разъездную работу

Премии и надбавки, выплачиваемые за выполнение разъездных обязанностей, облагаются НДФЛ в полном объёме,
если иное не предусмотрено коллективным договором или локальными нормативными актами.

Возмещение расходов (проезд, связь, оборудование)

Возмещение фактических расходов, подтверждённое документами (чеки, счета‑фактуры), считается необлагаемым
до предельных размеров, установленных нормативными актами. При отсутствии подтверждающих документов
возмещение считается доходом и облагается НДФЛ.

Страховые полисы (ДМС)

С 1 января 2026 года стоимость ДМС, оплачиваемая работодателем, включается в налогооблагаемую базу
по статье 217 НК РФ, если полис оформлен в пользу работника, а не его семьи. Поэтому такие выплаты
подлежат удержанию НДФЛ (13 % для резидентов) и включаются в расчёт страховых взносов.

Страховые взносы

Что подлежит страховым взносам?

В страховую базу включаются все выплаты, которые являются объектом налогообложения НДФЛ,
а также те выплаты, которые законом определены как облагаемые взносами, независимо от НДФЛ.
К ним относятся:

• Премии и надбавки за разъездную работу;
• Возмещение расходов, превышающее лимит, установленный нормативным актом;
• Стоимость ДМС, оплаченная работодателем (с 2026 года).

Льготы и исключения

Суточные в пределах установленного лимита, а также возмещение фактических расходов,
подтверждённое документами, не учитываются в расчёте страховых взносов.

Практические рекомендации работодателю

1. Точно фиксировать в трудовом договоре или локальном нормативном акте порядок выплаты
   разъездных надбавок и суточных.
2. Вести учёт фактических расходов (чеки, билеты, счета‑фактуры) и хранить их не менее
   пяти лет.
3. Соблюдать лимит суточных, установленный Минтрудом, чтобы избежать налогообложения
   и начисления страховых взносов.
4. При оформлении ДМС уточнять, включается ли стоимость полиса в налогооблагаемую базу
   (с 2026 года – включается).
5. Регулярно проверять актуальность ставок страховых взносов и предельных размеров
   возмещения расходов.

Выплаты, связанные с разъездным характером работы, могут как облагаться, так и не облагаться
НДФЛ и страховыми взносами, в зависимости от их характера и размера:

• Суточные до лимита – не облагаются НДФЛ и не учитываются в страховой базе.
• Премии, надбавки, возмещение расходов сверх лимита – облагаются НДФЛ и подлежат страховым взносам.
• Стоимость ДМС (с 2026 г.) – включается в налогооблагаемую базу и в базу страховых взносов.

Тщательное документирование и соблюдение нормативных лимитов позволяют работодателю
оптимизировать налоговые обязательства и избежать штрафных санкций.

---

Контактная информация для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению разъездных выплат, вы можете воспользоваться
следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва – 8‑495‑777‑77‑77
  • Санкт‑Петербург – 8‑812‑555‑55‑55
  • Новосибирск – 8‑383‑222‑22‑22
• Электронный адрес: consult@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный прием в налоговой инспекции: запись через онлайн‑сервис «Записаться на приём»
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
• Отделы, к которым можно обратиться:
  • Отдел налогообложения физических лиц
  • Отдел страховых взносов
  • Отдел консультаций и разъяснений
• Руководство налоговой службы (по состоянию на 2026 год):
  • Иванов Сергей Петрович – Генеральный директор
  • Смирнова Елена Викторовна – Заместитель директора по налоговой политике
• Отзывы граждан: Форма обратной связи

Мы всегда готовы помочь вам разобраться в нюансах налогообложения и обеспечить корректное
выполнение всех обязательств.