Краткий ответ: Да. Компенсация за неиспользованный отпуск (в т.ч. при увольнении) подлежит обязательному
начислению страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Кроме того, с этой выплаты удерживается налог на доходы
физических лиц (НДФЛ).

Правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. – «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд
  социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В части 1 статьи 7
  указано, что в расчёт средней заработной платы и размеров пенсий включаются все виды заработка,
  подлежащие обязательному страхованию, в т.ч. компенсация за неиспользованный отпуск.
• Письмо Минтруда России № 94‑17 от г. – разъясняет, что при определении видов
  заработка, учитываемых для исчисления среднего заработка, компенсация за неиспользованный отпуск
  относится к страховым выплатам.
• Трудовой кодекс РФ, статья 116. – при увольнении работнику выплачивается компенсация за
  неиспользованный отпуск, которая считается заработной платой и подлежит налогообложению.

Какие страховые взносы начисляются?

С суммы компенсации за неиспользованный отпуск начисляются следующие обязательные взносы:

1. Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от суммы выплаты (в 2026 году ставка может быть изменена
   законодательством).
2. Фонд социального страхования (ФСС) – страховые взносы на:
   • временную нетрудоспособность и в связи с материнством – 2,9 %;
   • страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2 %
     (ставка зависит от уровня риска должности).
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1 %.

процент зависит от отрасли и условий труда).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

С компенсации за неиспользованный отпуск удерживается НДФЛ по ставке:

• 13 % – для резидентов РФ, если годовой доход не превышает 5 млн рублей;
• 15 % – для резидентов с доходом от 5 млн рублей до 20 млн рублей;
• 18 % и выше – для более высоких доходов и для нерезидентов.

Удержание НДФЛ производится работодателем, а страховые взносы перечисляются из средств организации.

Как правильно оформить выплату?

1. Расчёт суммы компенсации. Формула:

   Компенсация = (Среднедневной заработок) × (Кол‑во неиспользованных дней отпуска)

   Среднедневной заработок определяется как средняя заработная плата за последние 12 месяцев.

2. Удержание НДФЛ. Работодатель удерживает налог в момент выплаты.
3. Начисление страховых взносов. Взносы рассчитываются от полной суммы компенсации (без удержания НДФЛ)
   и перечисляются в ПФР, ФСС и ФФОМС в установленные сроки (обычно до 15‑го числа месяца, следующего за
   месяцем выплаты).
4. Выплата. Возможны два способа:
   • Наличный расчёт (при условии, что сумма не превышает предельный размер наличных выплат);
   • Банковский перевод на счёт сотрудника (рекомендованный способ).

Исключения и особые случаи

Согласно пункту 9 Закона № 212‑ФЗ, не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты,
связанные с увольнением, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Иными словами, если речь идёт
о выходном пособии, выплате за выслугу лет и т.п., они могут быть освобождены от страховых взносов, но
компенсация за отпуск обязана облагаться.

Если сотрудник находится в отпуске по уходу за ребёнком, но продолжает числиться на вредной должности,
то его компенсация также подлежит страховым взносам (в т.ч. на травматизм).

Пример расчёта

Параметр	Значение
Среднегодовой доход (12 мес.)	1 200 000 ₽
Среднедневной заработок	1 200 000 ₽ ÷ 365 ≈ 3 287 ₽
Неиспользованные дни отпуска	10 дней
Компенсация за отпуск	3 287 ₽ × 10 = 32 870 ₽
НДФЛ (13 %)	4 273 ₽
Страховые взносы (ПФР 22 % + ФСС 2,9 % + ФФОМС 5,1 %)	32 870 ₽ × 30 % ≈ 9 861 ₽

Что делать работодателю?

• Убедиться, что расчёт средней заработной платы выполнен корректно.
• Внести в бухгалтерию запись о выплате компенсации и автоматически рассчитать НДФЛ и страховые
  взносы.
• Своевременно перечислить страховые взносы в соответствующие фонды.
• Сохранить все расчётные листы и подтверждения перечисления для проверок налоговых органов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если компенсация выплачивается в виде наличных?

Да. Способ выплаты (наличные или безналичный перевод) не влияет на обязательность начисления страховых
взносов.

Вопрос: Можно ли уменьшить ставку НДФЛ, если сотрудник имеет льготы?

Льготы по НДФЛ (например, для инвалидов) применяются к общему доходу, но компенсация за отпуск считается
заработной платой и подлежит обычному налогообложению, если иное не предусмотрено законом.

Вопрос: Как отразить выплату в бухгалтерском учёте?

В бухгалтерском учёте используется счёт 70 «Расчёт с персоналом» (кредит) и расчётные субсчета
для НДФЛ и страховых взносов (70/1, 70/2 и т.д.).

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении обязательно облагается страховыми взносами в
ПФР, ФСС и ФФОМС, а также удерживается НДФЛ. Исключения существуют только для иных видов выходных
пособий, но не для компенсации отпуска. Работодателям важно правильно рассчитать и своевременно перечислить
взносы, чтобы избежать штрафов и проверок со стороны контролирующих органов.

Контакты для обращений

Официальный сайт:

https://www.example.gov.ru

Горячая линия:

8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов:

+7 (495) -23‑45‑67 (офис в Москве)
+7 (812) -65‑43‑21 (офис в Санкт‑Петербурге)

Электронный адрес:

info@example.gov.ru

Личный кабинет:

https://cabinet.example.gov.ru

Личный приём (приёмные часы):

Пн‑Пт: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00

График приёма:

Пн‑Пт, кроме государственных праздников.

Отделы:

• Отдел кадров – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб. 101
• Бухгалтерия – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб; 102
• Отдел социального страхования – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб. 103
• Юридический отдел – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб. 104

Руководство:

• Генеральный директор – Иванов И.И.
• Заместитель директора по кадровым вопросам – Петрова А.С.
• Главный бухгалтер – Смирнов В.П.

Отзывы:

• «Быстро помогли разобраться с начислением страховых взносов – 5 звёзд» (2025‑12‑08)
• «Отличный сервис личного кабинета, всё удобно» (2026‑03‑01)
• «Нужна более подробная инструкция по расчёту компенсации – 4 звёзды» (2026‑04‑15)