Добровольное медицинское страхование (ДМС) – это форма социального пакета, при которой работодатель (или физическое лицо) заключает договор со страховой компанией и покрывает часть или полную стоимость медицинских услуг для застрахованных лиц. Одним из самых часто задаваемых вопросов является: облагается ли ДМС налогом на добавленную стоимость (НДС)?

Содержание статьи

1. Что такое ДМС и как он работает
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) и ДМС
3. Налог на прибыль организации
4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы
5. Бухгалтерский учет расходов на ДМС
6. Практические рекомендации для работодателей
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Что такое ДМС и как он работает

Договор добровольного медицинского страхования (ДМС) – это договор между страховой компанией и юридическим (или физическим) лицом, в рамках которого страхователь (работодатель) оплачивает страховые премии, а застрахованные (сотрудники и их семьи) получают право на получение медицинских услуг в сети выбранных клиник.

• Страховые премии могут покрывать как базовые услуги (консультации, диагностика), так и расширенные (операции, реабилитацию).
• Договор может быть заключён на любой срок, но чаще всего – на 1 год с возможностью продления.
• Оплата может осуществляться полностью работодателем, частично (вычет из зарплаты) или полностью сотрудником.

Налог на добавленную стоимость (НДС) и ДМС

Согласно действующему налоговому законодательству РФ, страховые премии по договорам добровольного медицинского страхования не облагаются НДС. Это подтверждается несколькими нормативными актами и практикой бухгалтерского учёта:

• Пункт 1 статьи 149 Налогового кодекса РФ: страховые премии, получаемые от физических и юридических лиц, не являются объектом налога на добавленную стоимость.
• Разъяснения Минфина (2024‑2025 гг.) указывают, что даже если в договоре ДМС включены дополнительные услуги (например, консультации специалистов), они также освобождаются от НДС, если они относятся к страховым выплатам.
• В практике 1С и КонсультантПлюс отмечается: «НДС не начисляется» на страховые премии по ДМС.

Исключение может возникнуть только в случае, когда договор ДМС не является страховым, а представляет собой договор оказания медицинских услуг (т.н. «медицинский сервис»). В таком случае услуги облагаются НДС по ставке 20 %.

Налог на прибыль организации

Расходы на ДМС могут быть признаны налоговыми расходами и уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если соблюдены следующие условия:

1. Договор ДМС заключён в интересах работников и их семей.
2. Платёж произведён в рамках социального пакета, одобренного внутренними нормативными актами компании.
3. Сумма расходов документально подтверждена (акт, счёт‑фактура, договор).

В противном случае, если ДМС предоставляется «по желанию» руководства без официального утверждения, такие расходы могут быть классифицированы как независимые от деятельности и не учитываться при расчёте налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

Согласно пункту 3 статьи 213 Налогового кодекса РФ, выплаты работодателя по договору ДМС не облагаются НДФЛ, если:

• Страховая премия полностью оплачивается работодателем.
• Полис покрывает только медицинские услуги, а не санаторно‑курортные путёвки.

Если же работник получает часть премии в виде денежного возмещения (например, при увольнении), такая часть подлежит налогообложению НДФЛ.

Что касается страховых взносов в ФСС, ПФР и ФОМС:

• Взносы по ДМС не учитываются в расчёте обязательных страховых взносов (п. 3 ст. 213 НК РФ).
• Если ДМС включён в заработную плату (т.н. «доплата к зарплате»), то он уже входит в базу расчёта взносов.

Бухгалтерский учёт расходов на ДМС

Для корректного отражения расходов в бухгалтерском учёте рекомендуется использовать следующие проводки (пример для 2026 года):

Дт 20 (Основное производство) / 26 (Общехозяйственные расходы) – Сумма премии ДМС
 Кт 51 (Расчетный счёт) – Сумма премии ДМС

Если ДМС предоставляется только определённой группе сотрудников, расходы могут быть отнесены к отдельному субсчету (например, 20.03 «Расходы на социальный пакет»).

В случае, когда часть премии удерживается из заработной платы, проводка выглядит так:

Дт 70 (Расчёты с персоналом) – Сумма удержанной части
 Кт 51 (Расчетный счёт) – Сумма удержанной части

Практические рекомендации для работодателей

• Оформляйте договор ДМС официально – в документе указывайте цель (социальный пакет), перечень застрахованных лиц и срок действия.
• Включайте ДМС в политику корпоративных льгот и фиксируйте в локальных нормативных актах.
• Сохраняйте все подтверждающие документы (акты, счета‑фактуры, справки о выплате).
• При расчёте налога на прибыль учитывайте ДМС как расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.
• Для сотрудников, получающих ДМС за счёт работодателя, не удерживайте НДФЛ и не включайте в расчёт страховых взносов.
• Если часть премии удерживается из зарплаты, оформляйте это как возврат средств и учитывайте в расчёте НДФЛ и взносов.
• Следите за изменениями в законодательстве – в 2026 году планируется упрощённый порядок уплаты НДС для некоторых видов страховых услуг.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагается ли НДС страховая премия по ДМС?

Нет. По статье 149 НК РФ страховые премии не являются объектом НДС. НДС может возникнуть только в случае, если договор ДМС фактически представляет собой договор оказания медицинских услуг без страхового характера.

Вопрос 2: Можно ли включить расходы на ДМС в налоговый вычет по НДФЛ?

Да, если вы физическое лицо, покупаете полис ДМС для себя или членов семьи, то можете заявить социальный вычет в размере уплаченных премий (лимит – 120 000 руб. в год).

Вопрос 3: Как отразить ДМС в бухгалтерском учёте?

Отразите как расход на социальный пакет (субсчёт 20.03); Если часть премии удерживается из зарплаты – используйте субсчёт 70 «Расчёты с персоналом».

Вопрос 4: Нужно ли платить страховые взносы с ДМС?

Нет, если ДМС полностью оплачивается работодателем и не включён в состав заработной платы. Если же ДМС считается денежным вознаграждением, то он включается в базу расчёта взносов.

Вопрос 5: Какие документы нужны для подтверждения расходов по ДМС?

Договор ДМС, акт выполненных работ (оказанных услуг), счёт‑фактура от страховой компании, платежные поручения, внутренний приказ о предоставлении ДМС.

Контакты для обращений

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в вопросе налогообложения добровольного медицинского страхования, в частности в отношении НДС, а также дала практические рекомендации по учёту и оформлению ДМС в вашей организации.

Если у вас остались вопросы – обращайтесь по указанным выше контактам. Мы всегда готовы помочь!