Облагаемая база – это величина, от которой рассчитываются обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). Правильный расчёт базы позволяет избежать штрафов и недоразумений при сдаче отчётности.
Правовая основа
Основные положения регулируются Налоговым кодексом РФ (ст. 421) и рядом постановлений Правительства РФ. Ключевые нормативные акты:
- НК РФ, ст. 421 – «База для исчисления страховых взносов»;
- Постановление Правительства РФ от № 1705 «Об утверждении предельной величины базы для исчисления страховых взносов»;
- Приказ ФНС России от № ММ‑7‑03/2023 «Об установлении единых предельных величин базы».
Как определяется размер базы
2.1 Формула расчёта
С 1 января 2023 года предельная величина базы рассчитывается по формуле:
База = Средняя заработная плата в РФ (за соответствующий год) × 12 × коэффициент 2,3
Полученный результат округляется до полных тысяч рублей (пункт 5 ст. 421 НК РФ).
2.2 Пределы базы
Если начисленная заработная плата сотрудника превышает установленный предельный размер, то:
- Взносы в ПФР начисляются только до предельного значения (ставка 22 % от базы);
- Взносы в ФФОМС и ФСС начисляются по ставке 30 % от суммы, не превышающей предельный размер, и по ставке 15,1 % от суммы, превышающей предельный размер.
Предельные величины базы за 2023‑2026 годы
| Год | Средняя заработная плата (руб.) | Предельная величина базы (руб.) |
|---|---|---|
| 2023 | ≈ 99 000 | 2 225 000 |
| 2024 | ≈ 101 000 | 2 225 000 |
| 2025 | ≈ 115 000 | 2 759 000 |
| 2026 | ≈ 124 000 | 2 979 000 |
Все суммы приведены в полных тысячах рублей, как предписано законом.
Ставки страховых взносов (2023‑2026)
- ПФР – 22 % от базы (не превышающей предельный размер).
- ФФОМС – 5,1 % от базы (до предела) и 5,1 % от суммы, превышающей предел (ставка не меняется).
- ФСС – 2,9 % от базы (до предела) и 2,9 % от суммы, превышающей предел.
- Общий тариф (ПФР + ФФОМС + ФСС) = 30 % от суммы, не превышающей предельный размер, и 15,1 % от суммы, превышающей предел.
Примеры расчёта
Пример 1. Оклад 250 000 руб. в год (2025 г.)
Предельная база = 2 759 000 руб.
Поскольку 250 000 < 2 759 000, взносы начисляются по полной ставке 30 %:
Страховые взносы = 250 000 × 30 % = 75 000 руб.
Пример 2. Оклад 3 500 000 руб. в год (2026 г.)
Предельная база = 2 979 000 руб.
Взносы до предела: 2 979 000 × 30 % = 893 700 руб.
Сверхпределные выплаты: 3 500 000 − 2 979 000 = 521 000 руб.
Взносы с превышения: 521 000 × 15,1 % = 78 671 руб.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Как часто меняется предельный размер базы?
Размер пересчитывается ежегодно на основании официальных данных о средней заработной плате в РФ, опубликованных в конце каждого года.
Что делать, если в расчёте использована устаревшая база?
Необходимо скорректировать расчёты и подать уточнённую отчётность в ПФР, ФФОМС и ФСС. При значительных расхождений возможны штрафы.
Можно ли использовать более низкую базу для снижения взносов?
Нет. База обязана соответствовать фактическим начислениям и предельному размеру, установленному законом. Уменьшение базы без законных оснований считается нарушением.
Контакты для обращения
Если у вас возникли вопросы по расчёту или вы хотите уточнить актуальные параметры, используйте нижеуказанные контакты.
- Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
- Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
- Телефон справочного отдела: +7 (495) -23‑45‑67 (будни 9:00‑18:00)
- Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
- Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3
- График приёма: понедельник‑пятница, 10:00‑16:00 (по предварительной записи)
- Отделы:
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел контроля и надзора
- Отдел информационного обеспечения
- Руководство:
- Глава ФНС России – Иванов И.И.
- Заместитель главы по страховым взносам – Петров П.П.
- Отзывы налогоплательщиков: https://www.nalog.gov.ru/feedback
Точный расчёт размера облагаемой базы по страховым взносам – обязательный элемент финансовой дисциплины любой организации. С 2023 года предельные величины базы привязаны к средней заработной плате и коэффициенту 2,3, что делает их более предсказуемыми, но одновременно требует ежегодного обновления данных.
Следите за официальными публикациями ФНС и Правительства РФ, используйте личный кабинет для автоматического расчёта и своевременно вносите взносы, чтобы избежать штрафных санкций.
Дата публикации: г; 10:29 (по московскому времени). Информация актуальна на момент написания и может изменяться в зависимости от новых нормативных актов.