Страховые взносы – обязательные платежи работодателя (а в некоторых случаях и самого работника) в фонды
социального страхования, пенсионного фонда и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
От правильного расчёта облагаемой базы и выбора тарифа зависят как размер отчислений,
так и возможность использовать их в качестве расходов при налогообложении.

Что такое облагаемая база?

Облагаемая база – это сумма всех выплат и иных вознаграждений, подлежащих учёту при расчёте страховых взносов,
полученных физическим лицом за календарный месяц. К ней относятся:

• оклад;
• премии, надбавки, компенсации (за выезд, командировку и т.п.);
• выплаты по договорам подряда, если они относятся к трудовым отношениям;
• прочие выплаты, указанные в пункте 1 статьи 420 НК РФ.

Из базы исключаются суммы, перечисленные в статье 422 НК РФ (например, выплаты по уходу за ребёнком, компенсация
за неиспользованный отпуск и др.).

1.1 Минимальная и предельная база в 2026 г.

С 1 января 2026 г. действуют следующие нормативы (Постановление Правительства РФ № 1705 от ):

1. Минимальная база – один размер МРОТ, установленный на 2026 год (≈ 16 500 руб.). Для всех работников,
   у которых расчётный доход ниже МРОТ, в качестве базы берётся именно МРОТ.
2. Предельная база – 2 979 000 руб. за год (≈ 248 250 руб. за месяц). При превышении этой суммы
   применяется пониженный тариф.

Тарифы страховых взносов

Тариф – это процент от облагаемой базы, который уплачивается в каждый из фондов. На 2026 год действуют две
основные группы тарифов:

Тариф	База, к которой применяется	Ставка, %	Фонды (разбивка)
30 %	От 1 МРОТ до предельной базы (2 979 000 руб.)	30,0	Пенсионный фонд – 22 %; ФОМС – 5,1 %; Фонд соцстрахования – 2,9 %
15,1 %	Сверх предельной базы	15,1	Пенсионный фонд – 10,0 %; ФОМС – 2,9 %; Фонд соцстрахования – 2,2 %

Важно: если доход сотрудника за год превышает предельную величину, то только часть,
превышающая её, облагается по тарифу 15,1 %.

2.1 Льготные тарифы

Для отдельных отраслей и категорий предусмотрены сниженные ставки:

• IT‑компании – тариф 15 % (до 2026 г.) и 7,6 % в рамках льготного режима (возможна корректировка до 15 %).
• Малый бизнес (по классификатору ОКВЭД) – возможность применения тарифов 7,6 % и 15 % при условии
  соответствия критериям (численность, выручка, отрасль).
• Работники‑самозанятые – единый тариф 4 % в ФОМС и 6 % в пенсионный фонд (по упрощённой системе).

Специфика расчёта для руководителей

Если физическое лицо является единоличным исполнительным органом (директор, генеральный директор) и его
выплаты за месяц меньше МРОТ, то для целей расчёта страховых взносов берётся минимум – МРОТ.

Пример (февраль 2026):

Оклад директора – 12 000 руб.
МРОТ (2026) – 16 500 руб.

База = 16 500 руб. (минимальная)
Страховые взносы = 16 500 × 30 % = 4 950 руб.

Если же оклад превышает МРОТ, то берётся фактическая сумма, но не более предельной базы.

Как правильно отразить взносы в налоговой декларации

1. Определить облагаемую базу за каждый месяц.
2. Применить соответствующий тариф (30 % или 15,1 %).
3. Сумму взносов включить в расходы организации (это уменьшает налогооблагаемую прибыль).
4. Заполнить форму 2‑НДФЛ (раздел «Страховые взносы») и форму 4‑КПН (для расчёта единого социального налога).
5. Сдать отчётность через личный кабинет ФНС в срок до 15 числа месяца, следующего за отчётным.

Неправильный расчёт базы (например, занижение ниже МРОТ без законных оснований) может привести к штрафу
по статье 119‑НК РФ за занижение налоговой базы.

Примеры расчётов

5.1 Сотрудник с доходом ниже предельной базы

Показатель	Значение
Оклад	120 000 руб./мес.
Премии	30 000 руб.
Тариф	30 %
Страховые взносы	150 000 × 30 % = 45 000 руб.

5.2 Сотрудник с доходом выше предельной базы

Показатель	Значение
Оклад + премии	300 000 руб./мес.
База до предела	248 250 руб.
Сверх предела	51 750 руб.
Тариф до предела	30 %
Тариф сверх предела	15,1 %
Взносы до предела	248 250 × 30 % = 74 475 руб.
Взносы сверх предела	51 750 × 15,1 % = 7 819,25 руб.

Отчётность и сдача данных онлайн

С 2024 г. обязательна электронная сдача отчётности через сервис «Онлайн‑Спринтер» или через
Личный кабинет ФНС. При заполнении необходимо указать:

• Облагаемую базу за каждый месяц;
• Применённый тариф;
• Сумму начисленных страховых взносов;
• Код фонда (ПФР, ФОМС, ФСС).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какой минимум я обязан платить, если у меня нет сотрудников?

Для индивидуального предпринимателя без наёмных работников минимальная база равна МРОТ, а тариф – 30 %.

Можно ли полностью отказаться от льготных тарифов?

Да, но в этом случае необходимо оформить отказ в налоговой инспекции. Отказ может привести к увеличению
налоговой нагрузки и к проверке со стороны ФНС.

Что делать, если в течение года предельная база изменилась?

С 1 января каждый год устанавливается новый предел. При расчёте за текущий год используйте актуальный
показатель (в 2026 г. – 2 979 000 руб.).

Контактные данные для получения разъяснений

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)

Телефоны региональных отделений:

• Москва, г. Москва, ул. Кирова, 10 – 8‑495‑123‑45‑67
• Санкт‑Петербург, ул. Невский пр., 20 – 8‑812‑555‑66‑77
• Екатеринбург, ул. Ленина, 5 – 8‑343‑222‑33‑44

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfns.ru

Личный приём (приёмные часы)

Пн‑Пт: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, 7, офис 3‑12

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел социального страхования – телефон 8‑495‑123‑45‑67, e‑mail: soc@nalog.gov.ru
• Отдел расчёта и контроля страховых взносов – телефон 8‑495‑123‑45‑68, e‑mail: calc@nalog.gov.ru
• Отдел IT‑поддержки электронных сервисов – телефон 8‑495‑123‑45‑69, e‑mail: it@nalog.gov.ru

Руководство

• Генеральный директор – Иванов И.И.
• Заместитель директора по налоговой политике – Петрова А.С.
• Начальник отдела социального страхования – Смирнов В.В.

Отзывы и предложения

Оставить отзыв можно в разделе «Обратная связь» на официальном сайте
или написать на электронный адрес feedback@nalog.gov.ru.
Средний срок обработки – до 5 рабочих дней.

---

Настоящая статья подготовлена в целях информационного сопровождения
предпринимателей и бухгалтеров. Для получения индивидуальных рекомендаций
рекомендуется обращаться к квалифицированному налоговому консультанту.