Вопросы начисления и уплаты страховых взносов часто вызывают затруднения у работодателей, индивидуальных предпринимателей и бухгалтеров. В статье подробно рассматриваются:

• какие доходы подлежат обязательному страхованию;
• какие выплаты освобождены от взносов;
• какие существуют пороги и предельные базы;
• особенности расчёта взносов в натуральной форме;
• режимы пониженных ставок для малого бизнеса.

Правовая основа

Основные нормативные акты, регулирующие объект обложения страховыми взносами:

1. Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2) – статьи 422, 427, 430.
2. Федеральный закон №125‑ФЗ от (Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
3. Федеральный закон №389‑ФЗ от и №259‑ФЗ от – изменения предельных величин баз.
4. Постановление Правительства РФ №1457 от – единая предельная величина базы для расчёта страховых взносов с .

Что считается объектом обложения страховыми взносами

Согласно статье 7 Федерального закона «Об обязательных страховых взносах», объектом обложения являются:

Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений

• заработная плата (включая надбавки, премии, компенсации, выплаты за сверхурочную работу);
• выплаты по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
• выплаты по отпуску (отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск);
• выплаты по увольнению (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск).

Доходы по гражданско‑правовым договорам

• вознаграждения за выполнение работ (договор подряда, договор оказания услуг);
• выплаты по авторским и смежным правам, если они классифицируются как вознаграждение за трудовую деятельность.

Доходы в натуральной форме

Если работнику предоставляются товары, услуги или иные блага вместо денежного вознаграждения, их стоимость учитывается как выплата в натуральной форме и включается в базу расчёта страховых взносов (см. статья 125‑ФЗ, п. 3).

Прочие выплаты

• компенсации за командировки, служебные поездки;
• пособия, выплачиваемые в рамках обязательного социального страхования (по безработице, по болезни и т.д.).

Доходы, НЕ подлежащие обложению страховыми взносами

Согласно статье 422 НК РФ, к необлагаемым относятся:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и регионов (пособия по безработице, детские пособия, выплаты по уходу за ребёнком и др.);
• выплаты, предусмотренные обязательным социальным страхованием (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по профессиональным заболеваниям);
• компенсации, не связанные с трудовыми отношениями (например, возмещение ущерба, штрафы, неустойки);
• выплаты в виде стипендий, грантов, стипендий за учёбу, если они не являются вознаграждением за трудовую деятельность;
• доходы от продажи акций, ценных бумаг, полученные в результате инвестиций (не рассматриваются как трудовой доход).

Предельные базы и пороги

С года действует единая предельная величина базы для расчёта страховых взносов:

• Для обязательного пенсионного страхования (ОПС) – 1 500 000 рублей в год (≈ 125 000 рублей в месяц).
• Для обязательного медицинского страхования (ОМС) – та же предельная база, но фиксированный размер взноса (≈ 8 500 рублей в год).
• Для страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ОСС) – предельная база также 1 500 000 рублей.

Если доход плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, то на сумму, превышающую этот порог, начисляются страховые взносы по ОПС и ОМС в фиксированном размере, установленном Правительством.

Пониженные ставки для малого бизнеса

Согласно пункту 13.3 ст. 427 НК РФ, индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, входящие в перечень приоритетных отраслей, могут применять пониженную ставку 15 % по ОПС при условии, что:

1. основной вид деятельности включён в перечень, утверждённый Правительством РФ;
2. доходы от приоритетных видов деятельности составляют не менее 70 % от всех доходов предприятия.

Как рассчитывать страховые взносы

1. Определить объект обложения – все выплаты, перечисленные в пункте 2.
2. Суммировать выплаты в денежной и натуральной форме за расчётный период.
3. Применить предельную базу (если доход превышает её, использовать фиксированный размер взноса).
4. Вычислить взносы по ставкам:
   • ОПС – 22 % (или 15 % при пониженной ставке);
   • ОМС – 5,1 % (фиксированный размер в 2025 г.) ;
   • ОСС – 0,2 % (для большинства отраслей).
5. Сформировать расчётный лист и перечислить суммы в Фонд социального страхования (ФСС) и в Пенсионный фонд России (ПФР) в установленные сроки (обычно до 15 числа месяца, следующего за расчётным периодом).

Практические примеры

Пример 1. Обычный работник

Зарплата – 120 000 рублей в месяц. Никаких выплат в натуральной форме.

• База ОПС = 120 000 руб.
• Взнос ОПС = 120 000 × 22 % = 26 400 руб.
• Взнос ОМС (фикс.) = 8 500 руб. в год → 708 руб. в месяц.
• Взнос ОСС = 120 000 × 0,2 % = 240 руб.

Пример 2. ИП с пониженной ставкой

Годовой доход – 3 000 000 руб., из них 80 % – услуги в приоритетной отрасли.

• База ОПС = 1 500 000 руб. (предельная).
• Взнос ОПС = 1 500 000 × 15 % = 225 000 руб.
• Взнос ОМС – фиксированный (8 500 руб. в год).
• Взнос ОСС = 1 500 000 × 0,2 % = 3 000 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какие выплаты по беременности и родам облагаются взносами?

Все выплаты, предусмотренные Трудовым кодексом (выплаты по беременности и родам, пособия по уходу за ребёнком) включаются в базу ОПС и ОМС.

Нужно ли платить взносы за выплаты иностранным работникам?

С года все выплаты, включая ОМС, облагаются страховыми взносами независимо от гражданства получателя.

Можно ли уменьшить базу за счёт выплат в натуральной форме?

Нет. Стоимость товаров и услуг, предоставляемых вместо денежного вознаграждения, учитывается в полной стоимости как часть дохода.

Контактные данные для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.