Объект обложения страховыми взносами – это совокупность выплат и иных вознаграждений, которые
плательщик (работодатель, индивидуальный предприниматель, юридическое лицо) обязан учитывать при расчёте
страховых взносов в фонды обязательного социального страхования (ФСС, ФФОМС, ФФСС и др.).

Нормативно-правовая база

• Налоговый кодекс РФ, часть вторая, глава 34 – статья 420 «Объект обложения страховыми взносами».
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от – статья 20.1 «Объект обложения страховыми взносами и база для их начисления».
• КонсультантПлюс – комментарии к статье 7 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании».
• Постановления Правительства РФ, регулирующие отдельные виды страхования (травматизм, профессиональные заболевания и др.).

Кому необходимо уплачивать страховые взносы

Плательщиками страховых взносов являются:

1. Организации (юридические лица) всех форм собственности.
2. Индивидуальные предприниматели (ИП).
3. Самозанятые, если они добровольно включились в систему обязательного страхования.
4. Нотариусы, адвокаты, представители иных профессиональных сообществ, если они имеют наёмных работников.

Что считается объектом обложения

Согласно ст. 20.1 и ст. 420 НК РФ, объектом обложения являются:

• Выплаты заработной платы (оклад, сдельные, сдельно‑повременные, премии, надбавки, доплаты).
• Выплаты по гражданско‑правовым договорам (вознаграждения за услуги, договоры подряда, авторские гонорары), если получатель подпадает под обязательное социальное страхование.
• Выплаты по временной нетрудоспособности, декретным отпускам, пособиям по уходу за ребёнком.
• Выплаты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
• Выплаты, связанные с выплатой компенсаций за увольнение, выходные пособия, выплаты по соглашениям о расторжении трудового договора.
• Иные вознаграждения, перечисляемые в пользу застрахованных лиц в рамках обязательного социального страхования (например, выплаты по договорам аренды, если получатель является застрахованным работником‑арендатором).

Особенности для плательщиков, относящихся к нескольким категориям

Если плательщик одновременно относится к нескольким категориям (например, нотариус‑работодатель), он
рассчитывает и уплачивает страховые взносы по каждому основанию отдельно, учитывая все виды выплат,
подлежащих обложению.

Что НЕ является объектом обложения

К суммам, не образующим объект обложения, относятся (согласно ст. 20.2 ФЗ‑125 и пояснениям к ст. 420 НК РФ):

• Возмещение расходов (командировочные, проездные, суточные), если они не включаются в заработную плату.
• Пособия по уходу за больными родственниками, если они выплачиваются из средств социального обеспечения, а не работодателем.
• Судебные компенсации, не связанные с трудовыми отношениями.
• Выплаты, связанные с добровольным страхованием, если они не относятся к обязательному страхованию.
• Суммы, не образующие дохода (например, возврат аванса, если он не считается заработной платой).

База для расчёта страховых взносов

База определяется как сумма всех выплат, входящих в объект обложения, за каждый календарный месяц.
Для большинства видов страхования (пенсионное, медицинское, социальное) применяется один и тот же
расчётный показатель – общая начисленная заработная плата. Для страхования от несчастных случаев
на производстве (ФФСС) может использоваться отдельный коэффициент, зависящий от уровня риска
деятельности.

Примеры расчёта

Как правильно вести учёт

1. Вести отдельный реестр всех выплат, подлежащих обложению, с указанием даты, получателя и суммы.
2. Отражать в бухгалтерском учёте начисления в счёте 70 «Расчёт с персоналом» и соответствующие субсчета (70‑1, 70‑2 и т.д.).
3. Своевременно формировать расчётные листки и передавать их в ФСС, ФФОМС и ФФСС через личный кабинет налогоплательщика.
4. Контролировать изменения тарифов страховых взносов (ежегодно публикуются в официальных источниках).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с выплат по гражданско‑правовым договорам?

Да, если получатель является застрахованным лицом (работает по трудовому договору или имеет статус
самозанятого, включённого в обязательное страхование).

Как учесть выплаты, которые частично облагаются, а частично нет?

Разделите выплату на две части: облагаемую (включается в базу) и необлагаемую (вычитается из расчёта). В бухгалтерском
учёте отражайте их на разных субсчетах.

Что делать, если в одном месяце у меня несколько категорий плательщиков?

Вести отдельные расчёты по каждой категории, суммировать полученные базы и уплатить взносы в соответствии
с тарифами для каждой категории.