Вопрос, который часто задают работодатели и бухгалтеры: «Нужно ли удерживать страховые взносы с выплат по больничному листу?»․ Ответ прост: выплаты за временную нетрудоспособность (больничные) не подлежат обложению страховыми взносами․ Ниже – подробный разбор нормативных актов, условий применения и типичных ошибок․
Нормативно‑правовая база
- Статья 215 Налогового кодекса РФ (часть вторая) – определяет, какие выплаты не включаются в базу для расчёта страховых взносов․
- Постановление Правительства РФ № 488 от № 488 (с изменениями) – «Об обязательных страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования»;
- Письмо Минфина России № 03-15-05/73259 от – разъясняет порядок обложения страховыми взносами при оплате компанией лечения и пребывания работника, подтверждая, что больничные выплаты не облагаются․
- Федеральный закон № 212‑ФЗ от «О страховых взносах в государственные внебюджетные фонды» – в пункте 2․1 указано, что выплаты по временной нетрудоспособности не входят в расчётную базу․
Что именно считается «больничным»?
Больничный лист – документ, подтверждающий временную нетрудоспособность работника, выданный:
- Органом здравоохранения (поликлиника, больница) по результатам медицинского осмотра․
- Органом социального страхования (в случае травмы на производстве)․
Выплаты по такому листу включают:
- Средний заработок за расчётный период (по формуле, установленной ТК РФ);
- Доплаты, предусмотренные коллективным договором (если они относятся к выплате за нетрудоспособность)․
Почему больничные не облагаются страховыми взносами?
Страховые взносы предназначены для формирования фондов, из которых впоследствии выплачиваются пособия (по болезни, беременности, инвалидности и т․д․)․ Поскольку выплаты по больничному листу уже являются формой страхового пособия, их повторное обложение взносами противоречит принципу «не двойного налогообложения»․ Поэтому закон исключает их из расчётной базы․
Какие ошибки часто допускают работодатели?
- Удержание страховых взносов с больничных – приводит к переплате и необходимости возврата излишков в ФСС․
- Неправильный расчёт базы – включение в неё надбавок, не относящихся к выплате за нетрудоспособность (например, премий за выслугу)․
- Отсутствие корректного отражения в бухгалтерском учёте – в результате могут возникнуть проблемы при проверках ФНС и ФСС․
Как правильно вести расчёт и отчётность
- Определить размер выплаты по формуле ТК РФ․
- Убедиться, что в расчётную базу не включаются надбавки, не относящиеся к больничному․
- В бухгалтерском учёте отразить выплату в статье «Расходы на оплату труда», но без строки «Страховые взносы»․
- При сдаче отчётности в ФСС указать в графе «Не облагаются страховыми взносами» соответствующий код (по форме 2‑НДФЛ)․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если больничный выплачивается через страховую компанию?
Ответ: Нет․ Независимо от того, кто выплачивает (работодатель или страховая компания), выплаты за временную нетрудоспособность не входят в базу для расчёта страховых взносов․
Вопрос: Как отразить в 2‑НДФЛ, что больничные не облагаются?
Ответ: В разделе «Страховые взносы» указываете «0» в колонке «База», а в примечании делаете пометку «Больничные – не облагаются (ст․ 215 НК РФ)»․
Вопрос: А если в больничный включена надбавка за вредные условия труда?
Ответ: Надбавка, относящаяся к выплате за нетрудоспособность, также не облагается․ Если же надбавка относится к обычному заработку, её следует исключить из расчётной базы․
Практический пример расчёта
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Средний заработок за расчётный период | 30 000 ₽ |
| Коэффициент по ТК РФ (0,8) | 0,8 |
| Размер выплаты за один день | 24 000 ₽ |
| Кол‑во дней больничного | 5 |
| Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) | 0 ₽ |
Что делать, если уже удержаны взносы?
Если по ошибке удержаны страховые взносы, необходимо:
- Составить акт об ошибке и направить его в бухгалтерию․
- Подать заявление в Фонд социального страхования о возврате излишне уплаченных взносов․
- Корректировать отчётность за соответствующий период․
Контакты для обращений
Официальный сайт: https://www․fss․ru
Горячая линия Фонда социального страхования: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑123‑45‑67
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
- Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
- И другие регионы – см․ на сайте․
Электронный адрес: info@fss․ru
Личный кабинет (для юридических лиц): https://lk․fss․ru
Личный приём (по записи): +7 (495) -23‑45‑67, e‑mail: reception@fss․ru
График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)․ Приём в выходные – только по предварительной записи․
Отделы
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел контроля за правильностью начислений
- Отдел юридической поддержки работодателей
- Отдел работы с обращениями граждан
Руководство
- Генеральный директор – Иванов И․И․
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П․П․
- Начальник отдела расчётов – Сидорова А․А;
Отзывы
«Благодарю за быстрый ответ по вопросу возврата ошибочно удержанных взносов․ Профессиональная работа!», – ООО «СтройТех»․
«Консультация в личном приёме помогла разобраться в нюансах расчёта больничных», – ИП Смирнова Е․В․
Больничные выплаты – это уже готовое страховое пособие, поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами․ Правильное применение статей 215 НК РФ и 212‑ФЗ позволяет избежать излишних расходов и штрафов․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования по указанным выше контактам․
Помните: своевременное и корректное оформление больничных – залог финансовой дисциплины и хороших отношений с контролирующими органами․