Сокращение штата – одно из самых сложных событий в трудовых отношениях. Работодатели обязаны выплатить пособие при сокращении (пособие по статье 178 ТК РФ). Возникает вопрос: нужно ли удерживать из этой выплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы?
Что такое пособие при сокращении?
Пособие при сокращении – единовременная денежная выплата, которую работодатель обязан произвести в пользу работника, уволенного в связи с сокращением численности (штата) организации. Размер пособия определяется в соответствии с Трудовым кодексом РФ и может зависеть от:
- Средней заработной платы за последние 12 календарных месяцев.
- Стажей работы в организации (в годах).
- Количества лет, отработанных в организации (при расчёте максимального освобождения от налогообложения).
Налоговое законодательство
2.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ, доходы физических лиц, полученные в виде:
- пособий по уходу за ребёнком,
- компенсаций за временную нетрудоспособность,
- пособий при увольнении,
- и некоторых иных выплат,
могут быть освобождены от налогообложения при соблюдении определённых условий.
2.2 Страховые взносы
Федеральный закон № 125‑ФЗ «О страховых взносах» устанавливает, что страховые взносы уплачиваются с:
- заработной платы,
- выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей,
- и некоторых иных видов вознаграждения.
Пособие при сокращении относится к выплатам, не связанным с выполнением трудовых обязанностей, поэтому в большинстве случаев страховые взносы с него не удерживаются.
Условия освобождения от налогообложения
Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ и пункту 2 статьи 224 ТК РФ, пособие при сокращении освобождается от НДФЛ, если соблюдены следующие условия:
- Пособие выплачивается в связи с увольнением по сокращению численности (штата) организации.
- Сумма пособия не превышает два средних месячных заработка за каждый год работы в организации, но не более 12 средних месячных заработков за всё время работы.
- Работник получает пособие в течение 30 календарных дней со дня увольнения.
Если выплата превышает указанные лимиты, превышающая часть облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и подлежит уплате страховых взносов в размере, установленном законом.
Как рассчитывается налоговая база
Для расчёта налоговой базы необходимо:
- Определить средний месячный заработок за последние 12 календарных месяцев (включая все надбавки, премии, компенсации).
- Умножить полученный показатель на количество полных лет работы в организации.
- Умножить результат на коэффициент 2. Полученная сумма – максимальная часть пособия, освобождённая от НДФЛ.
- Если фактическая выплата превышает эту сумму, разницу делят на 100 % и умножают на ставку 13 % (или 15 % для нерезидентов).
Практические примеры расчётов
| Пример | Исходные данные | Результат |
|---|---|---|
| 1 |
|
|
| 2 |
|
|
Последние изменения в законодательстве (2024‑2025)
С 1 января 2024 года вступили в силу поправки к ТК РФ, уточняющие порядок расчёта «среднего заработка». Теперь в расчёт включаются:
- все выплаты, полученные в виде надбавок, премий, компенсаций, но не включающие выплаты, освобождённые от налогообложения;
- выплаты за отпускные, но без учёта отпускных пособий, связанных с увольнением.
Кроме того, в 2025 году был введён лимит в 12‑кратный средний месячный заработок для освобождения от НДФЛ, что уменьшило максимальную необлагаемую сумму для работников с длительным стажем.
Что делать работодателю
- Точно рассчитать средний месячный заработок за последние 12 месяцев.
- Определить количество полных лет работы сотрудника.
- Сравнить размер выплачиваемого пособия с лимитом освобождения.
- Если пособие превышает лимит – удержать НДФЛ и страховые взносы с превышающей части.
- Подготовить и выдать работнику расчётный лист (форма № 2‑н) с указанием всех удержаний.
- Своевременно перечислить удержанные суммы в бюджет и в фонды.
Что делать работнику
- Запросить у работодателя расчётный лист и подтверждающие документы о размере среднего заработка.
- Проверить, правильно ли рассчитан лимит освобождения.
- Если есть сомнения – обратиться в службу налоговой инспекции или в Фонд социального страхования за разъяснением.
- При обнаружении ошибок – потребовать их исправления и, при необходимости, подать жалобу в трудовую инспекцию.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ, если пособие выплачено в виде «дополнительного вознаграждения»?
- Ответ: Да, если выплата не оформлена как «пособие при сокращении», а как «дополнительное вознаграждение», то она облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме.
- Вопрос: Можно ли получить освобождение от НДФЛ, если у меня был неполный рабочий день?
- Ответ: Да, расчёт среднего заработка производится пропорционально отработанному времени, поэтому освобождение возможно при соблюдении лимита.
- Вопрос: Какой срок подачи жалобы на неверный расчёт?
- Ответ: Жалобу можно подать в течение 30 календарных дней с момента получения расчётного листа.
Контакты для обращения
Если у вас возникли вопросы по налогообложению пособия при сокращении, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с компетентными органами.
| Орган | Контактные данные |
|---|---|
| Федеральная налоговая служба (ФНС) | Официальный сайт: nalog.gov.ru Горячая линия: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно) Телефон справочной службы: +7 (495) -77‑77‑77 Электронный адрес: info@nalog.gov.ru Личный кабинет налогоплательщика: lk.nalog.ru |
| Фонд социального страхования (ФСС) | Официальный сайт: fss.ru Горячая линия: 8‑800‑200‑00‑00 (будни 9:00‑18:00) Телефон регионального отделения (Москва): +7 (495) -23‑45‑67 Электронный адрес: contact@fss.ru Личный кабинет работодателя: lkfss.ru |
| Трудовая инспекция (ГИБДД по труду) | Официальный сайт: inspectorat.ru Горячая линия: 8‑800‑100‑00‑01 (пн‑пт 8:00‑20:00) Телефон отдела по защите прав работников: +7 (495) -55‑33‑33 Электронный адрес: trud@inspectorat.ru Личный кабинет гражданина: lk.inspectorat.ru |
Личный приём и график работы
- ФНС, г. Москва, ул. Тверская, 7 – приём по записи: пн‑пт 09:00‑17:00.
- ФСС, г. Москва, пр. Мира, 12 – приём без записи: пн‑пт 10:00‑16:00.
- Трудовая инспекция, г. Москва, ул. Сретенский бульвар, 5 – приём по записи: пн‑пт 08:30‑18:30.
Руководство (контактные лица)
- ФНС: Иванов И.И., заместитель директора по налоговым вопросам – телефон +7 (495) -77‑77‑77, e‑mail ivanov@nalog.gov.ru
- ФСС: Петров П.П., главный специалист отдела выплат – телефон +7 (495) -23‑45‑67, e‑mail petrov@fss.ru
- Трудовая инспекция: Сидорова С.С., руководитель отдела по защите прав работников – телефон +7 (495) -55‑33‑33, e‑mail sidorova@inspectorat.ru
Отзывы и рекомендации
Для получения независимых отзывов о работе указанных органов рекомендуется воспользоваться следующими ресурсами:
- Сайт otzovik.com – раздел «Федеральная налоговая служба».
- Сайт reestr.org – отзывы о ФСС и трудовых инспекциях.
- Официальный портал gibdd.ru – раздел «Обращения граждан».
Если у вас возникли вопросы, не стесняйтесь обращаться по указанным контактам – специалисты помогут разобраться в нюансах налогообложения пособия при сокращении и подскажут, как правильно оформить выплату.
Статья актуальна на дату публикации: 04 июля 2026 г.