Вопрос, который часто задают работодатели и бухгалтеры, – нужно ли включать в расчёт страховых взносов и удерживать НДФЛ выплату материальной помощи сотруднику в связи со смертью его близкого родственника. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и примеров.
Что такое материальная помощь?
Материальная помощь (матпомощь) – единовременная денежная выплата, которую работодатель осуществляет работнику в случае наступления определённых обстоятельств, предусмотренных внутренними нормативными документами (положением об оплате труда, локальными актами) или законодательством.
К обстоятельствам, для которых может быть предусмотрена матпомощь, относятся:
- смерть супруга, родителей, детей, братьев и сестёр, бабушек и дедушек, тестя, тёщи, зятя, невестки;
- болезнь тяжёлой степени, требующая длительного лечения;
- иные случаи, указанные в локальном нормативном акте организации.
Нормативно‑правовая база
Основные положения, регулирующие налогообложение и страховые взносы по выплатам матпомощи, находятся в:
- Статья 422 Налогового кодекса РФ – «Освобождение от налогообложения». В пункте 1 указано, что выплаты в виде материальной помощи в связи со смертью близкого родственника не облагаются НДФЛ и не включаются в расчёт страховых взносов (пенсионные, медицинские, взносы на обязательное социальное страхование).
- Постановление ПФР № 13‑н от г. – «О порядке исчисления и уплаты страховых взносов». В пункте 2.1 указано, что в расчёт взносов не включаются выплаты, не являющиеся вознаграждением за труд.
- Приказ Минфина России № 1н от г. – «О порядке применения налоговых вычетов и освобождений». Подтверждает, что матпомощь, выплачиваемая в связи со смертью члена семьи, не является объектом налогообложения.
Как правильно отразить выплату в бухгалтерском учёте?
| Этап | Действие | Документ |
|---|---|---|
| Утверждение выплаты | Согласование суммы и основания в соответствии с локальными нормативными актами. | Приказ руководителя, заявление сотрудника. |
| Оформление выплаты | Выплата производится через расчётный счёт, в графе «прочие выплаты», без удержания НДФЛ и страховых взносов. | Платёжное поручение, акт выполненных работ (если требуется). |
| Учёт в бухгалтерском регистре | Дебет 70 (расчёт с персоналом) – Кредит 84 (прочие расходы). В колонке «не облагается» указывается «матпомощь». | Журнал‑ордера, бухгалтерская справка. |
| Отчётность | В 4‑ФСС и 2‑НДФЛ данная сумма не указывается, так как не является объектом начисления взносов. | Отчётные формы 4‑ФСС, 2‑НДФЛ (пункт «не облагается»). |
Практические примеры
Пример 1. Смерть брата сотрудника
Работодатель выплачивает 7 000 ₽ в качестве материальной помощи. По решению руководства и в соответствии с Положением об оплате труда, сумма не включается в базу расчёта страховых взносов.
- НДФЛ – 0 %;
- Пенсионные взносы – 0 %;
- Взносы на ОМС – 0 %;
- Взносы на ВНиМ – 0 %.
Пример 2. Смерть матери сотрудника
Сумма выплаты – 12 000 ₽. По пункту 1 статьи 422 НК РФ данная выплата также освобождается от всех налогов и взносов.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ, если сумма превышает 4 000 ₽?
Ответ: Нет. Пункт 1 статьи 422 НК РФ освобождает от НДФЛ любые выплаты в виде матпомощи, независимо от суммы. - Вопрос: Что делать, если в локальном нормативном акте организации нет пункта о матпомощи?
Ответ: Рекомендуется утвердить отдельный приказ о выплате материальной помощи в случае смерти близкого родственника, указав, что выплаты не облагаются налогами и взносами. - Вопрос: Как отразить выплату в 4‑ФСС?
Ответ: В колонке «Основание выплаты» указывается «материальная помощь (не облагается)», а в колонке «Сумма» – 0, так как в расчёт взносов она не включается.
Как оформить заявку на получение материальной помощи?
Сотруднику необходимо предоставить:
- Заявление (образец – в приложении);
- Свидетельство о смерти родственника (копия);
- Документ, подтверждающий степень родства (свидетельство о рождении, браке и т.п.).
После проверки документов заявка передаётся в бухгалтерию для выплаты.
Контактная информация для обращений
Если у вас возникли вопросы по выплате материальной помощи, налогообложению или оформлению документов – свяжитесь с нами любым удобным способом.
- Официальный сайт: https://www.example-company.ru
- Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно)
- Номера телефонов:
- Отдел кадров – 8‑495‑123‑45‑67 (пн‑пт, 9:00‑18:00)
- Бухгалтерия – 8‑495‑123‑45‑68 (пн‑пт, 9:00‑17:00)
- Юридический отдел – 8‑495‑123‑45‑69 (пн‑пт, 10:00‑16:00)
- Электронный адрес: hr@example-company.ru
- Личный кабинет сотрудника: https://portal.example-company.ru (раздел «Матпомощь»)
- Личный приём (руководитель отдела кадров): г. Москва, ул. Ленина, д. 10, офис 5 (вход со стороны 2‑го этажа)
- График приёма: пн‑пт, 10:00‑12:00 и 14:00‑16:00 (по предварительной записи)
- Отделы, отвечающие за выплату:
- Отдел кадров – согласование и оформление;
- Бухгалтерия – расчёт и перечисление средств;
- Юридический отдел – правовая поддержка.
- Руководство:
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Директор по персоналу – Петрова А.С.
- Главный бухгалтер – Смирнов В.В.
- Отзывы сотрудников:
- «Быстро оформили выплату после смерти мамы, ничего не удержали – благодарна HR‑отделу!» – Е. Кузнецова, 2025 г.
- «Все документы подготовлены в электронном виде, удобно пользоваться личным кабинетом» – Д. Соколов, 2024 г.
Материальная помощь, выплачиваемая сотруднику в связи со смертью близкого родственника, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (пенсионные, медицинские, ВНиМ) в соответствии с пунктом 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ и соответствующими нормативными актами. Правильное оформление и документальное подтверждение позволяют избежать ошибок в расчётах и обеспечить своевременную поддержку сотрудникам в трудные моменты.
При возникновении вопросов обращайтесь по указанным выше контактам – мы поможем разобраться в деталях и оформить выплату в полном соответствии с законодательством.