Вопрос, который волнует многих работодателей и работников, – нужно ли удерживать из выплаты материальной помощи в связи со смертью родственника налоги и страховые взносы? Ответ зависит от того, кто именно является умершим, от суммы выплаты и от нормативных актов, регулирующих налогообложение и страховые отчисления.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Классификация родственников
3. Когда выплата не облагается страховыми взносами
4. Налогообложение (НДФЛ)
5. Пример расчёта
6. Практические рекомендации работодателю
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контактная информация

Нормативно‑правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ (п.п. 3‑4) – определяет, какие выплаты в связи со смертью родственника освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и от страховых взносов.
• Статья 217 НК РФ (п. 8) – освобождает от НДФЛ единовременные выплаты, связанные со смертью близкого родственника.
• Письмо Минфина РФ от № 03‑04‑05/8284 – разъясняет порядок начисления страховых взносов с материальной помощи.
• Письмо Минтруда России от № 17‑3/В‑538 – подтверждает, что выплаты в связи со смертью членов семьи (по п.п. 3‑4 ст. 422 НК) не подлежат отчислениям в ПФР, ФСС, ТФОМС и ФФОМС.
• Закон № 212‑ФЗ – регулирует страховые взносы в целом и подтверждает, что исключения из общего порядка указаны в НК РФ.

Классификация родственников

Для целей налогообложения различают две группы:

Близкие родственники (освобождаются от страховых взносов)

• Супруг (супруга)
• Дети (включая усыновлённых)
• Родители
• Братья и сёстры
• Бабушки и дедушки (в некоторых региональных практиках)

Другие родственники (облагаются взносами)

• Тётя, дядя, племянники, племянницы, двоюродные братья и сёстры и т;д.

Важно: в официальных нормативных актах (п.п. 3‑4 ст. 422 НК) указаны именно перечисленные выше категории. Если умерший относится к «близким родственникам», выплата полностью освобождается от страховых взносов независимо от суммы.

Когда выплата не облагается страховыми взносами

1. Смерть близкого родственника (п.п. 3‑4 ст. 422 НК) – полное освобождение от взносов в ПФР, ФСС, ТФОМС и ФФОМС. Ограничений по сумме нет.
2. Сумма выплаты до 4 000 рублей – если помощь предоставлена в связи со смертью неблизкого родственника, то до 4 000 руб. она не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п.п; 8 ст. 217 НК, разъяснение Минфина от ).
3. Смерть сотрудника – если выплата производится в пользу членов семьи умершего сотрудника, то она также освобождается от взносов (п.п. 3‑4 ст. 422 НК).

Налогообложение (НДФЛ)

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ, единовременные выплаты в связи со смертью близкого родственника не облагаются налогом на доходы физических лиц. Для «неблизких» родственников применяется обычный порядок:

• Если сумма ≤ 4 000 руб., НДФЛ не удерживается.
• Если сумма > 4 000 руб., удерживается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и взносы в ПФР, ФСС, ТФОМС, ФФОМС в полном размере.

Пример расчёта

Практические рекомендации работодателю

1. Определить степень родства – запросить у сотрудника свидетельство о смерти и документы, подтверждающие родственную связь (свидетельство о рождении, браке и т.п.).
2. Сформировать приказ – в приказе указать основание выплаты («материальная помощь в связи со смертью близкого родственника»), сумму и указать, что выплата освобождена от НДФЛ и страховых взносов (если применимо).
3. Отразить в бухгалтерском учёте – в случае освобождения от взносов запись делается в отдельный субсчёт «Материальная помощь – освобождена». Если выплата облагается, начислить НДФЛ и взносы в обычном порядке.
4. Подготовить справку для сотрудника – в ней указать, что выплата не облагается налогом/взносами, чтобы избежать вопросов в налоговой инспекции.
5. Соблюдать лимит 4 000 руб. – если помощь предоставляется не близкому родственнику, контролировать сумму, чтобы не превысить порог, иначе возникнут обязательства по удержанию.
6. Хранить документы – копии приказа, справки о смерти, подтверждения родства – не менее 5 лет (срок хранения бухгалтерских документов).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если выплата превышает 4 000 руб., но получатель – не родственник сотрудника?

Да. Порог в 4 000 руб. применяется только к выплатам в связи со смертью неблизких родственников. При превышении суммы удерживаются НДФЛ и все обязательные страховые взносы.

А если умер сосед, а не родственник?

Сосед считается «неблизким» лицом. Если сумма ≤ 4 000 руб;, налог и взносы не удерживаются; при превышении – удерживаются.

Можно ли оформить материальную помощь как «подарок»?

Да, но в бухгалтерском учёте она всё равно будет классифицироваться как «материальная помощь», и её налоговый режим будет определяться теми же правилами, что и для выплат по трудовому договору.

Как отразить выплату в форме 6‑НДФЛ?

Если выплата освобождена от НДФЛ (близкий родственник или ≤ 4 000 руб. для остальных), в графе «Сумма дохода, не подлежащего налогообложению» указывается соответствующая сумма, а в графе «Сумма удержанного налога» – 0.

Что делать, если работник отказывается предоставить документы о родстве?

Работодатель имеет право отказать в выплате до получения подтверждающих документов. При этом необходимо оформить отказ в письменной форме.

Контактная информация для уточнения вопросов

При возникновении вопросов рекомендуется обратиться в отдел кадров или юридический отдел по указанным выше контактам.