Вопрос‚ который часто задают вахтовики и бухгалтеры: «Нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы с выплат за межвахтовый отдых?»

Ответ однозначен: да‚ такие выплаты подлежат налогообложению и обязательным страховым отчислениям‚ если иное не предусмотрено коллективным договором‚ локальными нормативными актами (ЛНА) или отдельным приказом работодателя․

Содержание статьи

1. Нормативно‑правовая база
2. Что считается межвахтовым отдыхом?
3. Налогообложение НДФЛ
4. Страховые взносы
5. Пример расчёта
6. Рекомендации работодателю
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст․ 301‚ ст․ 111) – порядок переноса неиспользованных дней отдыха․
• Налоговый кодекс РФ (ст․ 217‚ п․ 9) – перечень выплат‚ освобождаемых от НДФЛ‚ и порядок их налогообложения․
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» – основания для начисления взносов в ПФР‚ ФСС и ФОМС․
• Письмо Минфина РФ от № 03‑04‑05/12601 (комментарий к налогообложению надбавки за вахтовый метод работы)․
• Приказы Минтруда и региональные нормативные акты (особенно для Крайнего Севера)․

Что считается межвахтовым отдыхом?

Межвахтовый отдых – это оплачиваемый период‚ предоставляемый работнику между двумя вахтовыми сменами․ Он может включать:

• Дни отдыха в месте проживания (дом‚ гостиница‚ санаторий);
• Дни в пути от места сбора до места выполнения работы и обратно (в некоторых компаниях их считают отдельным видом оплаты);
• Дополнительные дни‚ полученные в результате переноса неиспользованных отпускных дней (ст․ 301 ТК РФ)․

Важно: дни в пути не считаются рабочими‚ но оплачиваются как часть межвахтового отдыха․ По закону они облагаются теми же налогами‚ что и обычный оклад‚ если иное не оговорено в коллективном договоре․

Налогообложение НДФЛ

Согласно п; 9 ст․ 217 НК РФ‚ все выплаты‚ получаемые работником в виде заработной платы‚ надбавок‚ премий‚ а также оплаты за межвахтовый отдых‚ являются объектом налогообложения НДФЛ․

Исключения (не облагаются НДФЛ):

• Путёвки в санаторий‚ предоставляемые раз в год в рамках соц‑пакета (при соблюдении лимитов‚ указанных в п․ 9 ст․ 217 НК РФ);
• Оплата проезда‚ если она оформлена как возмещение расходов (см․ коллективный договор‚ в котором указано‚ что проезд не включается в доход)․

Если в коллективном договоре или ЛНА прописано‚ что «проезд оплачивается без начисления НДФЛ и страховых взносов»‚ то такие выплаты считаются возмещением расходов и не облагаются․

Страховые взносы

Все выплаты‚ облагаемые НДФЛ‚ одновременно являются базой для начисления страховых взносов:

Пример расчёта

Исходные данные (пример из практики):

• Вахтовый график 30/30 (30 дней на вахте‚ 30 дней отдыха)․
• Учетный период – 2 месяца (первый месяц – 22 рабочих дня‚ второй – 18)․
• Норма рабочего времени по пятидневке – 175 ч․
• Оклад – 12 069 ₽․
• Сверхурочные часы – 42 ч (расчёт: 360 ч – 318 ч = 42 ч)․

Шаг 1․ Расчёт заработка за обычные часы

Ставка за 1 ч = 12 069 ₽ / 175 ч = 68‚97 ₽/ч․

Шаг 2․ Оплата сверхурочных (1‚5 ×)

Сверхурочная надбавка = 68‚97 ₽ × 0‚5 = 34‚49 ₽/ч․
Оплата сверхурочных = 34‚49 ₽ × 42 ч = 1 448‚58 ₽ (округляем до 1 449 ₽)․

Шаг 3․ Определяем количество дней межвахтового отдыха

В графике 30 дней отдыха‚ из которых 2 дня – выходные (по ст․ 111 ТК РФ минимум 1 день в неделю)․ Остаётся 28 дней оплачиваемого отдыха․

Шаг 4․ Расчёт оплаты за отдых

Среднедневной оклад = 12 069 ₽ / 22 раб․ дня = 548‚59 ₽․
Оплата за 28 дней = 548‚59 ₽ × 28 = 15 360‚52 ₽․

Шаг 5․ Общая начисленная сумма

Шаг 6․ Удержание НДФЛ и страховых взносов

Чистая выплата работнику = 28 878‚52 ₽ – 12 417‚77 ₽ = 16 460‚75 ₽․

Рекомендации работодателю

• Точно фиксировать в трудовом договоре или в коллективном договоре порядок оплаты межвахтового отдыха․
• Если планируется освобождать от НДФЛ и взносов оплату проезда‚ оформить это как возмещение расходов (требуется подтверждающий документ – билеты‚ путевые листы)․
• Вести отдельный реестр дней отдыха‚ чтобы корректно рассчитывать перенос неиспользованных дней (ст․ 301 ТК РФ)․
• Обновлять справки о начислениях в 1С:ЗУП‚ 1С:Бухгалтерия в соответствии с изменениями базовых ставок (периодически меняются предельные базы страховых взносов)․
• Проводить обучение бухгалтеров и кадровиков по последним изменениям в НК РФ и ФЗ «О страховых взносах» (2025‑2026 гг;)

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли суточные‚ получаемые в период межвахтового отдыха?

Суточные до лимита 700 ₽ в сутки (по состоянию на 2026 г․) не облагаются НДФЛ и страховыми взносами․ Суммы сверх лимита облагаются полностью․

Можно ли считать оплату проезда «возмещением расходов» и не платить с неё НДФЛ?

Да‚ если в коллективном договоре или приказе работодателя указано‚ что проезд оплачивается без начисления налогов и предоставляются подтверждающие документы (билеты‚ путевые листы)․ В противном случае – облагается․

Как учитываются дни отдыха‚ если они выпадают на праздничные и выходные?

Праздничные и выходные дни‚ попадающие в период межвахтового отдыха‚ считаются оплачиваемыми‚ но в расчёте средней дневной ставки их стоимость может быть повышена в соответствии с ТК РФ (доплата за работу в праздничные дни – двойная ставка)․

Нужно ли платить страховые взносы‚ если работник получает только “путёвку в санаторий”?

Путёвка‚ предоставленная в рамках соц‑пакета и не превышающая лимиты‚ не облагается НДФЛ‚ но страховые взносы всё равно начисляются‚ так как они зависят от общей суммы дохода‚ а не от характера выплаты․

Контакты для обращений

Статья подготовлена специалистом по налоговому праву и бухгалтерскому учёту‚ с учётом актуальных нормативных актов на 2026 год․