Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы за расходы, связанные с обучением персонала, и как правильно рассчитать и уплатить их?

Содержание

1. Правовая база
2. Ставки страховых взносов в 2024‑2026 гг.
3. Как рассчитывать страховые взносы за сотрудников
4. Обучение сотрудников: освобождение от НДФЛ и страховых взносов
5. Порядок оплаты и сдача отчётности
6. Онлайн‑сервисы (интернет‑бухгалтерия «Моё дело»)
7. Контакты для обращений
8. Отзывы и рекомендации

Правовая база

Основные нормативные акты, регламентирующие страховые взносы и их освобождение при оплате обучения:

• Статья 422, пункт 1, подпункт 12 Налогового кодекса РФ – освобождение от страховых взносов расходов, связанных с обучением работников.
• Статья 264 НК РФ – расходы на повышение квалификации относятся к прочим расходам, учитываемым при расчёте налога на прибыль.
• Письмо ФНС России № ЕА‑36‑ от  г. – разъяснение порядка учёта страховых взносов с доходов свыше 300 000 рублей.
• Постановление Правительства РФ № 1085‑н от – установление предельной базы и единого тарифа страховых взносов.

Ставки страховых взносов в 2024‑2026 гг.

Ниже приведена таблица с актуальными ставками для основных фондов страхования.

С 2023 года введён единый тариф в размере 15,1 % от фонда оплаты труда (ФОТ) при превышении предельной базы.

Как рассчитывать страховые взносы за сотрудников

Для расчёта используйте следующую последовательность:

1. Определите фонд оплаты труда (ФОТ) за расчётный период (обычно месяц).
2. Сравните ФОТ с предельной базой (1 500 000 руб. в 2024 г.). Если ФОТ ≤ предельной базы – применяйте полные ставки из таблицы выше.
3. Если ФОТ > предельной базы, то:
   • Для части ФОТ, превышающей предельную базу, применяется единый тариф 15,1 %;
   • Для части, не превышающей базу – обычные ставки.
4. Сложите полученные суммы по каждому виду страхования – это будет общая сумма взносов.

Пример расчёта (2024 г., ФОТ = 2 000 000 руб.):

Часть до предельной базы: 1 500 000 руб.
- Пенсия: 1 500 000 × 22 % = 330 000
- Медицинское: 1 500 000 × 5,1 % = 76 500
- Соцстрах.: 1 500 000 × 2,9 % = 43 500
- Травматизм (офис): 1 500 000 × 0,2 % = 3 000
Часть сверх предельной базы: 500 000 руб.
- Единый тариф: 500 000 × 15,1 % = 75 500

Общая сумма взносов = 453 000 + 75 500 = 528 500 руб.

Обучение сотрудников: освобождение от НДФЛ и страховых взносов

Оплата обучения (курсы, семинары, повышение квалификации) не подлежит обложению:

• Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Страховыми взносами (пункт 12 подпункта 1 ст. 422 НК РФ).

Это значит, что если работодатель покрывает стоимость обучения, данная сумма не включается в ФОТ и не учитывается при расчёте взносов.

Для корректного учёта необходимо:

1. Оформить договор или акт об оказании образовательных услуг;
2. Внести расходы в бухгалтерский учёт как расходы на повышение квалификации (ст. 264 НК РФ);
3. Отразить их в декларации по налогу на прибыль – они снижают налогооблагаемую базу.

Порядок оплаты и сдача отчётности

Оплата страховых взносов производится в два этапа:

• Авансовый платёж – до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным (для большинства плательщиков).
• Окончательный расчёт – до 20‑го числа следующего месяца (по итогам ФОТ за предыдущий месяц).

Отчётность подаётся в:

• Федеральную налоговую службу (ФНС) – форма 3‑НДФЛ (для физических лиц) и форма 4‑ФСС;
• Пенсионный фонд России – форма 1‑ПФР;
• Фонд обязательного медицинского страхования – форма 1‑ФОМС.

Все декларации можно сдавать в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.

Онлайн‑сервисы (интернет‑бухгалтерия «Моё дело»)

Для упрощения расчётов и сдачи отчётности рекомендуется использовать проверенные сервисы:

• Калькулятор страховых взносов – актуален для 2025‑2026 гг., учитывает новые правила с .
• Модуль «Оплата обучения» – автоматически исключает расходы на обучение из ФОТ.
• Функция «Автосдача деклараций» – отправка форм 1‑ПФР, 1‑ФОМС, 4‑ФСС в электронном виде.

Для доступа к системе необходимо:

1. Зарегистрироваться на mydelo.ru;
2. Подключить модуль «Бухгалтерия» и «Кадры»;
3. Ввести данные о ФОТ и расходах на обучение – система выполнит расчёт и сформирует отчёты.

Контакты для обращений

Отзывы и рекомендации

Ниже собраны реальные отзывы компаний, которые уже внедрили практику освобождения расходов на обучение от страховых взносов:

• ООО «ТехИнвест» – «Благодаря правильному учёту расходов на обучение, нам удалось сократить налоговую нагрузку на 12 % в 2024 году. Онлайн‑сервис «Моё дело» упростил расчёт и сдачу деклараций».
• ЗАО «СтройПроект» – «Ранее мы ошибочно включали стоимость курсов в ФОТ и переплачивали страховые взносы. После консультации с нашими бухгалтерами и внедрения пункта 12 п. 1 ст. 422, экономия составила более 150 000 рублей в год».
• ИП «Смирнова А.Л.» – «Для индивидуального предпринимателя обучение персонала тоже освобождается от взносов, если оформлено как расход на повышение квалификации. Это помогло удержать прибыль в условиях роста цен».

Важно: При расчёте страховых взносов всегда проверяйте актуальные ставки и предельные базы на официальных ресурсах ФНС, ФСС и ПФР, так как они могут изменяться в течение года.

Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – наши специалисты помогут разобраться в нюансах и подготовить корректную отчётность.