Вопрос о том, нужно ли платить обязательные страховые взносы (ОСВ) с дивидендов, часто возникает у учредителей ООО, акционеров и бухгалтеров. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 217, пункт 1: объектом обложения страховыми взносами являются доходы, полученные в рамках трудовых отношений и гражданско‑правовых договоров (ГПХ) за выполнение работ или оказание услуг.
• Письмо Минфина РФ от № 03‑15‑05/71804 – подтверждает, что дивиденды не являются объектом ОСВ.
• Приказ ФНС России № ММВ‑7‑03/2022 – в инструкциях к форме 1‑ДФ «Расчёт по страховым взносам» указано, что строки 030‑050 подраздела 1 раздела 1 (выплаты, облагаемые ОСВ) дивиденды не включаются.

Общий принцип

Дивиденды – это распределение прибыли общества между его участниками (акционерами) на основании устава и решения общего собрания. Поскольку они не связаны с выполнением трудовых обязанностей или оказанием услуг, они не подпадают под обязательные страховые взносы. Поэтому в расчёте по страховым взносам их не указывают.

Когда может возникнуть обязательство по ОСВ?

1. Переквалификация выплаты в заработную плату. Если у организации нет достаточного уставного капитала или резервного фонда, налоговые органы могут признать выплату «дивидендов» фактически зарплатой и доначислить ОСВ.
2. Сочетание дивидендов с другими выплатами. Если получатель одновременно получает зарплату и дивиденды, в строке 010 (общее число застрахованных лиц) он учитывается, но дивиденды в расчёт ОСВ не входят.
3. Случаи, когда дивиденды выплачиваются в виде натуральных расходов. Если часть дивидендов реализуется в виде товаров/услуг, их необходимо оценить и, при наличии трудовых отношений, включить в расчёт ОСВ.
4. Неправильное оформление. При отсутствии протокола общего собрания или устава, подтверждающего право на распределение прибыли, налоговая проверка может трактовать выплату как вознаграждение за труд.

Как правильно отразить дивиденды в отчётности?

• В декларации 1‑ДФ строки 030‑050 (выплаты, облагаемые ОСВ) оставляются пустыми.
• В строке 010 указывается общее число застрахованных лиц (все сотрудники и лица, с которыми заключены трудовые/ГПХ‑договоры), независимо от того, получают они только дивиденды или и зарплату.
• В строке 020 (число лиц, которым произведены выплаты, облагаемые ОСВ) дивиденды не учитываются.
• При необходимости указывайте в примечании к декларации, что выплаты являются дивидендами, а не вознаграждением за труд.

Пример расчёта

Ситуация: ООО «Альфа» выплачивает 3 000 000 ₽ дивидендов 5 учредителям, каждый из которых является учётом в качестве директора, но не имеет трудового договора.

Рекомендации для компаний

• Обязательно фиксируйте решение о выплате дивидендов в протоколе общего собрания.
• Проверяйте наличие достаточного уставного капитала и резервного фонда – это снижает риск переквалификации.
• Не заключайте трудовые договоры с учредителями, если планируется выплата только дивидендов; иначе их доход будет учитываться в расчёте ОСВ.
• Ведите отдельный реестр получателей дивидендов, чтобы быстро предоставить его налоговым органам при проверке.
• При сомнениях консультируйтесь с налоговым консультантом или используйте сервисы онлайн‑поддержки ФНС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить ОСВ с дивидендов, полученных учредителем, который является директором?

Если директор получает только дивиденды и не имеет трудового договора, ОСВ не начисляются. При наличии трудового договора дивиденды всё равно не включаются в расчёт, но зарплата будет облагаться.

А если дивиденды выплачиваются нерезиденту?

Для нерезидентов применяется ставка НДФЛ 15 % (или 0 % при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения). Страховые взносы не начисляются.

Что делать, если налоговая проверка признала дивиденды зарплатой?

Подготовьте доказательства наличия уставного капитала, протоколов собраний и отсутствие трудовых договоров. При необходимости подайте возражения в установленный срок.

Можно ли включать дивиденды в расчёт страховых взносов при УСН?

Нет. УСН не меняет правила – дивиденды не являются объектом ОСВ независимо от налоговой системы.

Контактная информация для обращения

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов с дивидендов или требуется консультация по конкретному случаю, используйте следующие каналы связи:

• Официальный сайт: https://www.example-fns.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефоны отдела налоговой экспертизы:
  • +7 -95 123‑45‑67 (Москва)
  • +7 -12 234‑56‑78 (Санкт‑Петербург)
• Электронный адрес: consult@fns.example.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfns.example.ru
• Личный приём (по записи): офис по адресу ул; Тверская, д. 7, офис 302
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00, суббота 10:00‑14:00 (выходные — воскресенье и государственные праздники)
• Отделы:
  • Отдел налогового консультирования
  • Отдел контроля и проверки
  • Отдел информационных технологий (поддержка ЛК)
• Руководство:
  • Иванов И.И., директор Федеральной налоговой службы
  • Петров П.П. — начальник отдела налоговой экспертизы
• Отзывы: Сайт отзывов (можно оставить свой комментарий о работе службы).

Статья подготовлена на основе официальных нормативных актов, разъяснений Минфина и практики налоговых органов, актуальных на 02 июля 2026 года;