Вопрос о том, нужно ли начислять страховые взносы (взносы в ПФР, ФСС, ФОМС) на компенсацию за задержку выплаты заработной платы, волнует многих работодателей и бухгалтеров. Ответ зависит от правовой квалификации такой выплаты, а также от актуального положения нормативных актов и разъяснений контролирующих органов.

Правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ). Статья 236 ТК РФ устанавливает обязанность работодателя выплачивать работнику компенсацию за каждый день просрочки выплаты заработной платы.
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Пункт 1 статьи 420 НК РФ определяет объектом обложения страховыми взносами все выплаты, связанные с трудовыми отношениями, если иное не предусмотрено законом.
3. Федеральный закон от № 212-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». В статье 20.1 указаны виды выплат, которые входят в базу расчёта страховых взносов.

Что говорят официальные разъяснения?

• Письмо ФНС России от № СД-17-2/2414 – в нём ФНС уточняет, что компенсация, установленная ст. 236 ТК РФ, не относится к объекту обложения НДФЛ, однако в отношении страховых взносов разъяснения отсутствуют.
• Разъяснение Минфина от – Минфин указал, что компенсацию за задержку выплаты заработной платы необходимо включать в расчёт страховых взносов (по общему тарифу 30 % в пределах предельной величины и 15,1 % сверх неё).
• Судебная практика 2025‑2026 гг. – в ряде решений судов (например, решения СФР) отмечается, что если работодатель не включил компенсацию в базу страховых взносов, это считается нарушением.

Как трактовать компенсацию в бухгалтерском учёте?

В большинстве современных программ расчёта заработной платы (1С:ЗУП, SAP HR и др.) предусмотрены специальные флажки:

Если флажок «облагаемый страховыми взносами» установлен, система автоматически начислит:

• 30 % – в пределах предельной величины (ПВБ) – в ПФР, ФОМС, ФСС;
• 15,1 % – сверх ПВБ – в ПФР и ФОМС (по ставке 2,9 % и 5,1 % соответственно).

Практические рекомендации

1. Определить правовую природу выплаты. Компенсация за задержку – это дополнительная выплата, обусловленная трудовым договором, а не штраф или пеня.
2. Проверить актуальные разъяснения контролирующих органов. На 2026 год наиболее надёжным считается разъяснение Минфина от , которое обязывает включать компенсацию в базу страховых взносов.
3. Настроить учёт в программных продуктах. В 1С:ЗУП включите флажок «облагаемый страховыми взносами», чтобы система делала расчёт автоматически.
4. Учитывать в налоговой базе. При УСН (доходы‑расходы) начисленные страховые взносы по компенсации включаются в расходы, уменьшающие налоговую базу.
5. Документировать решение. Протокол совета директоров или приказ руководителя, где фиксируется, что компенсация будет облагаться страховыми взносами, поможет избежать претензий проверяющих.

Пример расчёта

Сотруднику выплачена заработная плата 50 000 ₽, задержка – 10 дней. По ст. 236 ТК РФ работодатель выплачивает компенсацию 0,5 % от средней зарплаты за каждый день просрочки:

• Средняя дневная зарплата = 50 000 ₽ / 30 ≈ 1 666,67 ₽;
• Компенсация за 10 дней = 1 666,67 ₽ × 0,5 % × 10 ≈ 833,33 ₽.

Если ПВБ (2026) = 1 500 000 ₽, то начисление страховых взносов будет:

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли компенсация за задержку НДФЛ?

Согласно письму ФНС от , компенсация, установленная ст. 236 ТК РФ, не относится к объекту обложения НДФЛ.

Можно ли не платить страховые взносы, если компенсация небольшая?

Нет. Даже небольшие суммы подпадают под действие п. 1 ст. 420 НК РФ, если они являются частью трудовых отношений.

Как отразить компенсацию в бухгалтерском учёте?

Дебет 70 (расчёт с персоналом) – Кредит 69 (расчёт по страховым взносам) – при включении в базу; при исключении – только дебет 70 – кредит 68 (расчёт с работниками).

Контакты для обращений