Добровольное медицинское страхование (ДМС) — это один из самых популярных способов обеспечения сотрудников качественной медицинской помощью. Однако у работодателей часто возникает вопрос: нужно ли начислять обязательные страховые взносы и платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплат по ДМС? В статье подробно разберём нормативную базу, практические нюансы и порядок расчётов.
Нормативно‑правовая база
- Статья 16 пункта 1 части 1 статьи 255 Налогового кодекса РФ – определяет, что суммы, выплаченные работодателем по договорам добровольного страхования работников, относятся к расходам на оплату труда.
- Пункт 3 статьи 213 НК РФ – освобождает от НДФЛ страховые взносы, уплаченные за счет средств организации по договорам добровольного личного страхования.
- Федеральный закон «О добровольном медицинском страховании» (от 30 июля 1999 № 165‑ФЗ) – регулирует порядок заключения и исполнения договоров ДМС.
Какой налоговый режим применяется к выплатам по ДМС?
2.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Согласно вышеуказанным пунктам НК РФ, страховая премия по ДМС не облагается НДФЛ. Это значит, что если работодатель оплачивает полис полностью из собственных средств, то данная сумма не включается в налоговую базу сотрудника.
2.2 Обязательные страховые взносы (ОСВ)
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) не начисляются с выплат, направленных на оплату ДМС, если:
- Полис приобретён работодателем в интересах работников;
- Оплата производится из собственных средств организации (не из фонда оплаты труда).
Тем не менее, если ДМС оплачивается из фонда оплаты труда (например, в виде надбавки к заработной плате), то такие выплаты подлежат начислению ОСВ в обычном порядке.
2.3 Лимиты и ограничения
- Для физических лиц в 2023 году лимит налогового вычета по ДМС составляет 120 000 рублей в год.
- Для организаций нет денежного лимита на освобождение от ОСВ – даже если расходы на ДМС превышают 6 размера ФОТ, они остаются необлагаемыми.
- Исключения:
- Договор ДМС сроком менее 12 месяцев — освобождение может не применяться;
- Если ДМС включён в состав заработной платы (т. н. «заработная плата в натуральной форме»), то такие выплаты облагаются НДФЛ и ОСВ.
Практический расчёт для работодателя
Рассмотрим пример расчёта на 2026 год (лимит ОСВ — 57 390 рублей за расчётный период):
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| База для ОСВ (если ДМС включён в ФОТ) | 100 000 руб. |
| ОСВ (ОПС + ОМС) – 30 % от базы | 30 000 руб. |
| Лимит ОСВ 2026 года | 57 390 руб. |
Если же ДМС оплачивается из собственных средств без включения в ФОТ, то в колонке «База для ОСВ» будет 0 руб., а значит никаких обязательных взносов не требуется.
Что нужно сделать работодателю?
- Подготовить договор ДМС с лицензированной страховой компанией.
- Убедиться, что оплата производится из средств организации, а не из фонда оплаты труда.
- В бухгалтерском учёте отразить расходы как расходы на оплату труда (пункт 16 ст. 255 НК РФ).
- При необходимости оформить налоговый вычет для физических лиц‑работников (до 120 000 руб. в год).
- Контролировать срок действия договора — не менее 12 месяцев, если требуется освобождение от ОСВ.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
5.1 Нужно ли платить НДФЛ с премии за ДМС?
Нет, премия по ДМС не облагается НДФЛ, если она выплачивается работодателем из собственных средств и не включена в состав заработной платы.
5.2 Обязательно ли начислять ОСВ, если ДМС оплачивается из фонда оплаты труда?
Да. В этом случае ДМС считается частью заработной платы, и на неё начисляются обычные страховые взносы.
5.3 Какой максимум можно вычесть из налога при личном ДМС?
Для физических лиц в 2023 году – 120 000 рублей в год. В последующие годы лимит может корректироваться, поэтому следует проверять актуальные данные.
5.4 Что происходит, если договор ДМС заключён на 6 месяцев?
Освобождение от ОСВ может не применяться. В таком случае выплаты подлежат обычному налогообложению.
Как оформить ДМС в вашей компании?
Для упрощения процесса предлагаем воспользоваться услугами нашего партнёра‑страховщика. Ниже указаны все необходимые контакты.
Контакты для обращений
Официальный сайт: https://www.dms-company.ru
Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
Номера телефонов:
- Отдел продаж – +7 (495) -23‑45‑68
- Техническая поддержка – +7 (495) -23‑45‑69
- Бухгалтерия – +7 (495) -23‑45‑70
Электронный адрес: info@dms-company.ru
Личный кабинет: https://portal.dms-company.ru (регистрация доступна 24/7)
Личный приём
Для получения консультации в офисе запишитесь заранее.
- График приёма: Пн‑Пт — 09:00–18:00, Сб — 10:00–14:00, Вс — выходной.
- Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 12, офис 5;
Отделы компании
- Отдел продаж и клиентского сервиса
- Отдел страховых продуктов
- Бухгалтерия и налоговый контроль
- Юридический отдел
- Техническая поддержка и ИТ
Руководство
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Финансовый директор – Петров П.П.
- Директор по развитию – Смирнова А.А.
Отзывы клиентов
Мы ценим обратную связь. Ниже несколько реальных отзывов:
«ДМС от этой компании позволил нашим сотрудникам получать качественную медпомощь без очередей. Налоговые вопросы решены быстро и без лишних затрат» – ООО «ТехноСервис».
«Бухгалтерия компании помогла оформить все документы правильно, благодаря чему мы избежали лишних налоговых начислений» – ИП Сидорова М.В.
Оплата добровольного медицинского страхования не облагается НДФЛ и обязательными страховыми взносами, если полис приобретён работодателем из собственных средств и не включён в фонд оплаты труда. При правильном оформлении договоров и учёте расходов компания может полностью использовать ДМС как налогово‑выгодный инструмент мотивации персонала.
Если у вас остались вопросы, свяжитесь с нами по указанным выше контактам – наши специалисты помогут подобрать оптимальное решение под ваш бизнес.