В 2026 году в Налоговом кодексе РФ вступила в силу новая редакция пункта 1 статьи 421, которая существенно меняет порядок исчисления и уплаты страховых взносов для коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), временно находящихся на территории России. Ниже‑ниже мы собрали 18 самых важных рекомендаций, которые помогут избежать штрафов, правильно рассчитать обязательные платежи и оптимизировать налоговую нагрузку.

Понимание понятия «временное пребывание»

Термин «временное пребывание» в налоговом законодательстве применяется к:

• коммерческим организациям, зарегистрированным за пределами РФ, но осуществляющим деятельность на её территории;
• индивидуальным предпринимателям, получившим статус временного резидента (например, по визе D или ВНЖ, выданному менее чем на 5 лет).

Ключевая норма НК РФ (п. 1 ст. 421)

Согласно новой редакции, коммерческие организации обязаны исчислять страховые взносы за всех работников, находящихся в России, независимо от места их регистрации. Это касается как постоянных, так и временных сотрудников.

Фиксированные взносы для ИП, зарегистрированных в 2025 году

Для ИП, которые получили статус в ноябре 2025 года, установлен фиксированный размер страховых взносов:

• ОПС (обязательное пенсионное страхование) – 5 366 руб.
• ОСМС (обязательное медицинское страхование) – 5 366 руб.

Эти суммы уплачиваются ежеквартально и не зависят от фактического дохода.

Как рассчитывать страховые взносы для юридических лиц

Для компаний расчёт производится по следующей формуле:

1. Определяется база начисления – сумма всех выплат, подлежащих страховым взносам (заработная плата, премии, выплаты за отпуск и т.д.).
2. Применяется ставка:
   • ОПС – 22 % от базы;
   • ОСМС – 5,1 % от базы;
   • Страхование от несчастных случаев – 0,2 % (если есть соответствующие риски).
3. Полученный результат делится на 12 мес. и уплачивается в виде ежеквартальных авансов.

Сроки уплаты

Все страховые взносы за каждый квартал должны быть перечислены не позднее 25‑го числа месяца, следующего за кварталом:

• 1‑й квартал – до 25 апреля;
• 2‑й квартал – до 25 июля;
• 3‑й квартал – до 25 октября;
• 4‑й квартал – до 25 января следующего года.

Особенности для временно пребывающих сотрудников‑иногородних

Если сотрудник работает в России менее 183 дней в календарном году, но получает доход от российского работодателя, взносы всё равно начисляются. Исключения возможны только при наличии международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Как оформить «временный статус» для ИП

Для получения статуса временного резидента ИП необходимо:

1. Подать заявление в Федеральную миграционную службу (ФМС) с документами, подтверждающими цель пребывания (деловая поездка, открытие представительства и т.п.).
2. Получить временный вид на жительство (ВНЖ) или визу D.
3. Зарегистрировать ИП в налоговой инспекции по месту пребывания в России.

Снижение налоговой нагрузки: 3 проверенных способа

• Оптимизация фонда оплаты труда – использовать гибкие формы оплаты (бонусы, выплаты «по результатам»), которые могут быть освобождены от части взносов.
• Применение льготных ставок – для организаций, работающих в особых экономических зонах, ставка ОПС может быть снижена до 10 %.
• Перераспределение расходов – часть расходов можно отнести к «внебюджетным» статьям, не подпадающим под обязательные взносы.

Что делать при ошибке в расчёте

Если обнаружена ошибка, необходимо:

1. Своевременно подать корректирующую декларацию в ФНС.
2. Уплатить недостающие суммы плюс пеню (0,5 % от недоимки за каждый день просрочки).
3. Подать заявление о снятии административного штрафа, если ошибка была исправлена в течение 30 дней.

Как избежать штрафов за несвоевременную уплату

Самый надёжный способ – автоматизировать процесс через бухгалтерские программы, которые автоматически формируют расчётные листы и отправляют платежи в банк.

Пример расчёта для малого бизнеса

Компания «Техно‑Сервис», 5 сотрудников, средняя зарплата 60 000 руб. в месяц.

База начисления за квартал = 5 × 60 000 × 3 = 900 000 руб.
ОПС = 900 000 × 22 % = 198 000 руб.
ОСМС = 900 000 × 5,1 % = 45 900 руб.

Как оформить возврат переплаченных взносов

Для возврата необходимо подать в налоговый орган заявление «О возврате излишне уплаченных страховых взносов» с приложением подтверждающих документов (банковские выписки, расчётные листы). Срок рассмотрения – до 30 дней.

Влияние международных соглашений

Если ваша страна имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с РФ, часть страховых взносов может быть зачтена в пользу пенсионных фондов вашей страны. Требуется согласование с ФНС и Пенсионным фондом РФ.

Особенности для иностранных граждан‑работников

Иностранные сотрудники, получающие доход в России, автоматически включаются в систему обязательного медицинского страхования (ОСМС). Для ОПС они могут быть застрахованы в своей стране, если это предусмотрено международным договором.

Как вести учёт в бухгалтерии

Рекомендуется использовать следующие регистры:

• Регистры расчёта страховых взносов (ОПС, ОСМС, ОСС).
• Книга учёта доходов и расходов (для ИП).
• Книга учёта начислений и выплат (для юридических лиц).

Что делать, если сотрудник уезжает из России

При прекращении работы в РФ необходимо оформить «акт об окончании трудовых отношений» и подать в ФНС форму 2‑НДФЛ о прекращении страховых обязательств. Взносы за уже отработанный период остаются в платёжной базе.

Как проверить правильность расчётов

Для контроля используйте онлайн‑сервисы ФНС:

1. Войдите в личный кабинет налогоплательщика.
2. Перейдите в раздел «Страховые взносы».
3. Сравните расчётные суммы с вашими бухгалтерскими данными.

Подготовка к проверке ФНС

Для успешного прохождения налоговой проверки подготовьте:

• Копии всех расчётных листов за проверяемый период;
• Банковские выписки, подтверждающие уплату взносов;
• Документы, подтверждающие статус временного пребывания (визы, ВНЖ, договоры аренды).

Наличие полной документации уменьшает риск наложения штрафов и ускоряет процесс закрытия проверки.

С учётом новых требований пункта 1 статьи 421 НК РФ, правильный расчёт и своевременная уплата страховых взносов стали критически важными для всех, кто временно пребывает на территории России; Следуя 18 рекомендациям, вы сможете:

• Избежать штрафов и пени;
• Оптимизировать налоговую нагрузку;
• Обеспечить законность деятельности вашего бизнеса в РФ.

Если у вас остались вопросы или требуется индивидуальная консультация, обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.