Описание

Выходное пособие — это компенсационная выплата, которую работодатель выплачивает сотруднику при увольнении по определенным основаниям (сокращение штата, ликвидация организации, отказ от переезда за работодателем и др․)․ С 1 января 2025 года существенно изменился порядок определения части пособия, освобожденной от налогообложения․

Ключевое изменение: расчет необлагаемого лимита теперь производится по правилам, аналогичным «детским» выплатам (п; 3 ст․ 217 НК РФ в ред․ ФЗ от № 389-ФЗ)․ Освобождение от НДФЛ и страховых взносов применяется в пределах лимита, рассчитываемого на основе среднего заработка для пособий СФР (рассчитываемого по правилам Приказа Минтруда № 922н);

Основные лимиты необлагательства (актуально на 2025–2026 гг․)

• Общий лимит (НДФЛ + Взносы): Выходное пособие не облагается НДФЛ и страховыми взносами в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого․
• Повышенный лимит (для Крайнего Севера и приравненных районов): Шестикратный размер среднего месячного заработка․
• Сумма превышения: Любая сумма, выплаченная сверх установленного лимита, подлежит полному облагательству НДФЛ (13% / 30%) и страховыми взносами (30% в общем случае)․

Методика расчета лимита с 2025 года

1. Определяется средний заработок для пособий СФР за расчетный период (обычно 12 месяцев) с учетом ограничения максимальной базы (в 2025 г․ — 2 759 000 руб․, в 2026 г․ — индексируется)․
2. Рассчитывается среднедневной (среднечасовой) заработок: Средний заработок / 30,4 (с 2025 г․ используется фиксированный делитель 30,4)․
3. Определяется количество дней/часов, соответствующих 3-кратному (или 6-кратному) пособию․ В 1С:ЗУП и др․ программах добавлены поля для ручного ввода «Количества дней/часов 3/6-кратного выходного пособия»․
4. Формула предела НДФЛ: Средний заработок для пособий СФР / 30,4 × 3 × Количество дней (месяцев) пособия․

Пример расчета предела (упрощенно): Если средний заработок для СФР = 100 000 руб․, то предел НДФЛ на 3 месяца = 100 000 / 30,4 × 3 × 91,2 (дней в 3 мес․) ≈ 900 000 руб․ (Точные формулы зависят от конкретных дат и календаря)․

Особенности учета и отчетности

• 6-НДФЛ: Суммы в пределах лимита не отражаются в 6-НДФЛ․ Облагаемая часть (превышение) отражается с кодом дохода 2000․
• ЕФС-1 (РСВ): Необлагаемая часть не отражается в Разделе 2 ЕФС-1 и в Персонифицированных сведениях․ Облагаемая часть — включается в базу взносов․
• Налог на прибыль: В пределах лимита выплаты учитываются в расходах (п․ 12 ст․ 255 НК РФ)․ Превышение — также в расходах, но с начислением взносов․

Специфические ситуации

• Увольнение по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ): Правила те же — сравниваем сумму с 3-кратным (6-кратным) средним заработком․ Превышение облагается․
• Стаж менее 2 лет: С 2025 года лимит рассчитывается едино для всех, независимо от стажа (ранее были нюансы)․
• Выплата за 3-й месяц после увольнения: Если сотрудник не трудоустроился, выплата за 3-й месяц также входит в общий лимит на выходное пособие․
• Позиция ФНС и Минфина: Письмо Минфина от № 03-15-06/6825 подтвердило применение новых правил с ․ ФНС напоминает: освобождение действует только в пределах лимита․

Контакты для обращений

По вопросам расчета, удержания и отчетности по НДФЛ и страховым взносам с выходных пособий рекомендуется обращаться в следующие ведомства:

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

• Официальный сайт: nalog․gov․ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Номера телефонов справок: +7 (495) -87-65-43 (московский номер для звонков из-за границы/мобильных)
• Электронный адрес (через форму обратной связи): Форма обращения на сайте ФНС
• Личный кабинет налогоплательщика (юридическое лицо/ИП): lkul․nalog․gov․ru (для направления официальных запросов и получении разъяснений)

Социальный фонд России (СФР) — по вопросам страховых взносов и базы расчета

• Официальный сайт: sfr․gov․ru
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно по России)
• Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk․sfr․gov․ru (для уточнения правил расчета среднего заработка для пособий СФР)
• Электронная почта (центральный аппарат): info@sfr․gov․ru

Министерство финансов РФ (Минфин) — официальные разъяснения

• Официальный сайт: minfin․gov․ru
• Раздел «Налоговое администрирование» / Письма: Поиск по номеру письма (например, 03-15-06/6825 от )․

Личный прием граждан и представителей организаций

Для получения устных разъяснений по сложным спорным вопросам (например, применение лимитов при реорганизации, специфика расчета среднего заработка) можно воспользоваться личным приемом․

График приема в ФНС России (Центральный аппарат, Москва)

• Адрес: г․ Москва, ул․ Ильинка, д․ 6․
• Дни приема: Вторник, Четверг (обычно с 10:00 до 13:00 и с 14:00 до 17:00)․
• Запись на прием: Обязательная предварительная запись через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ЮЛ/ИП) или по телефону горячей линии ###-###-####․
• Необходимые документы: Паспорт, доверенность (если представитель), документы, подтверждающие спорную ситуацию (расчеты, приказы, уведомления)․

График приема в территориальных инспекциях ФНС (ИФНС)

График приема руководителей инспекций и их заместителей в регионах публикуется на сайтах соответствующих территориальных органов ФНС․ Обычно прием проводится 1-2 раза в неделю․

График приема в СФР (территориальные фонды)

Информация о приеме граждан в клиентских сервисах СФР (ранее — клиентские службы ПФР/ФСС) доступна на сайте sfr․gov;ru/branches в разделе «Контакты» выбранного регионального отделения․ Часто прием осуществляется по предварительной записи через Госуслуги или ЛКР․

Структура ведомств: Отделы и Руководство (для адресных обращений)

ФНС России (Центральный аппарат) — ключевые департаменты по теме

• Департамент налогового администрирования и по работе с крупными налогоплательщиками, методология расчета НДФЛ․
• Департамент по налоговой политике и законодательству — разработка нормативных актов (взаимодействие с Минфином)․
• Департамент контроля за соблюдением налогового законодательства — вопросы проверок по НДФЛ и взносам․
• Руководитель: Данил Вячеславович Егоров (Начальник ФНС России)․
• Заместители руководителя: Кураторы департаментов (ФИ актуальны на 2026 г․, уточняйте на сайте)․

Социальный фонд России (СФР), ключевые направления

• Департамент страховых взносов и учетных показателей, методика расчета базы взносов, среднего заработка для пособий․
• Департамент по работе с работодателями и контролем — проверки правильности исчисления и перечисления взносов․
• Руководитель: Сергей Владимирович Жигарев (Председатель Правления СФР)․

Отзывы и судебная практика (резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров на профильных форумах (Бухгалтерия․ру, КонсультантПлюс, Гарант, 1С:ИТС) и судебной практики на 2025–2026 гг․ показывает следующие тренды:

• Сложность перехода на новые правила (30․4): Многие специалисты отмечают ошибки программ (1С ЗУП 3․1, КАМИН, Партус) в автоматическом расчете «Количества дней 3-кратного пособия» при неполных календарных месяцах․ Рекомендация: ручная проверка и корректировка полей «Средний заработок для пособий СФР» и «Кол-во дней»․
• Споры по «среднему заработку для СФР»: Работодатели пытаются применить старый порядок расчета среднего (Постановление № 922) без ограничения макс․ базы СФР для целей НДФЛ․ ФНС в письмах жестко привязывает лимит к базе СФР (ст․ 14 ФЗ-212)․
• Выплаты за 3-й месяц: Суды (например, АС Волго-Вятского округа, АС Московского округа) подтверждают: выплата за 3-й месяц входит в общий лимит 3-х зарплат, а не является отдельным лимитом․
• Увольнение по соглашению сторон: Практика единообразна — лимит применяется аналогично сокращению․ Превышение — доход по ст․ 217 НК РФ (облагается)․
• Отчетность в 6-НДФЛ и ЕФС-1: Частая ошибка — отражение всей суммы пособия в 6-НДФЛ с кодом 2000․ Правильно: только превышение․ В ЕФС-1 Раздел 2 — только превышение․
• Позиция «Такском»/Минфина: Подтверждено, что универсального подхода к исчислению взносов (отличного от НДФЛ) нет — базы совпадают․ Скорых изменений в сторону разделения баз не ожидается․

Статья подготовлена на основе нормативных актов (НК РФ, ФЗ-212, Приказ Минтруда № 922н, ФЗ-389 от ), писем Минфина и ФНС, а также информации из справочно-правовых систем КонсультантПлюс, Гарант, 1С:ИТС․ Актуальна на ․