Вопрос определения выплат, освобожденных от налогообложения, является одним из ключевых для бухгалтерии, кадровых служб и самих получателей доходов. Законодательство устанавливает закрытые перечни таких выплат: облагаются взносами и налогом только те суммы, которые прямо не исключены из объектов налогообложения статьями 217 НК РФ (для НДФЛ) и 422 НК РФ (для страховых взносов), а также статьей 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Ниже представлен подробный анализ основных категорий выплат, не подлежащих обложению НДФЛ и страховыми взносами одновременно, с учетом изменений, вступивших в силу с года.

Единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка, новый лимит 1 млн руб.

Самым значимым изменением 2026 года стало увеличение необлагаемого лимита по выплатам при рождении ребенка.

• До 2026 г.: лимит составлял 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, п. 8 ст. 217 НК РФ).
• С : максимальная сумма единовременной материальной помощи, не облагаемая ни НДФЛ, ни страховыми взносами, составляет 1 000 000 рублей на каждого ребенка.

Условия применения:

1. Выплата производится родителям (усыновителям, опекунам).
2. Выплата осуществляется в течение года со дня рождения (усыновления) ребенка.
3. Сумма превышающая 1 млн руб. подлежит обложению и НДФЛ, и страховыми взносами.

Материальная помощь и иные выплаты социального характера (общий лимит 4 000 руб. / 50 000 руб.)

Существует два важных порога для материальной помощи, не связанной с рождением ребенка:

А. Лимит 4 000 рублей в налоговом периоде (п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 8 ст. 217 НК РФ)

Суммы материальной помощи, выплаченные работнику в связи с ЧС, болезнью, смертью родственников и т.д., не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах 4 000 рублей в год (накопным итогом за календарный год). Превышение — облагается полностью.

Б. Лимит 50 000 рублей (п. 3.1 п. 1 ст. 422 НК РФ)

Для целей страховых взносов существует расширенный лимит 50 000 рублей в год на материальную помощь по другим основаниям (не ЧС/рождение). Важно: для НДФЛ этот лимит не работает, превышение 4 000 руб. облагается НДФЛ, а вот страховые взносы не удерживаются до 50 000 руб.

Суточные и расходы на командировки

Согласно п. 2 ст. 217 НК РФ и п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами:

• Суточные в пределах нормативов: 700 руб./сутки (РФ), 2 500 руб./сутки (за рубежом).
• Расходы на проезд, проживание (по документам).
• Выплаты в виде безотчетных сумм (если предусмотрены локальными актами), но только в пределах норм суточных.

Внимание: суммы суточных, превышающие установленные лимиты, включаются в базу НДФЛ и базу страховых взносов.

Взносы по негосударственному пенсионному обеспечению (НПО)

Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемые работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения/страхования, не облагаются страховыми взносами в пределах 24-кратного МРОТ в год (п. 10 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Для НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ) действует тот же лимит — 24 МРОТ в год. Превышение облагается и тем, и другим.

Компенсации, не связанные с доходом

К выплатам, не образующим объект налогообложения (и НДФЛ, и взносы), относятся компенсационные выплаты, возмещающие реальные расходы работника:

• Компенсация за использование личного авто в служебных целях (в пределах норм ФНС).
• Компенсация за аренду жилья при переезде (переводе) на другую местность.
• Компенсация за неиспользованный отпуск, только при увольнении (п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Важно: компенсация за неиспользованный отпуск НЕ при увольнении (например, замена части отпуска деньгами по заявлению) облагается и НДФЛ, и страховыми взносами.
• Выплаты по результатам судебных исков о возмещении вреда здоровью/имуществу (п. 21 ст. 217 НК РФ).

Оплата услуг физлиц для личных нужд (ГПХ / самозанятые)

Если физическое лицо (не ИП, не самозанятый) оказывает услуги исключительно для личных нужд заказчика-физлица (не в предпринимательских целях), такие выплаты не облагаются страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ — отсутствие объекта обложения). НДФЛ при этом удерживает налоговый агент (заказчик), если он таковым является по Кодексу, либо платит получатель самостоятельно.

Дивиденды и доходы по ценным бумагам

Дивиденды, выплачиваемые учредителям/акционерам, не облагаются страховыми взносами, так как учредители не являются застрахованными лицами по обязательному страхованию. Облагаются НДФЛ (13% / 15% / 30%).

Сводная таблица отличий баз НДФЛ и Страховых взносов (основные моменты)

Важные принципы применения льгот

1. Закрытость перечней. Не облагаются только те выплаты, которые прямо перечислены в законе. Аналогии недопустимы.
2. Документальное оформление. Наличие приказа, положения о материальной помощи, чеков, справок (например, о рождении), обязательное условие для применения льготы.
3. Разделение баз. Некоторые выплаты могут быть освобождены от НДФЛ, но облагаться взносами (и наоборот, хотя встречается реже). Всегда проверяйте обе статьи Кодекса.
4. Статус получателя. Льготы по ст. 217 и 422 НК РФ применяются к доходам, получаемым в рамках трудовых отношений (договор ГПХ с физлицом — другие правила, часто взносы платятся полностью).

Контакты для обращений

Для уточнения нюансов применения налоговых льгот, порядка заполнения отчетности (6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1) и разрешения спорных ситуаций рекомендуется обращаться в контролирующие органы:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — вопросы НДФЛ, 6-НДФЛ

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Горячая линия (единый колл-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Номера телефонов справовочных служб МО: уточняйте на сайте вашей ИФНС (раздел «Контакты»).
• Электронный адрес (для официальных обращений): через форму на сайте Обращение в ФНС или через Личный кабинет налогоплательщика.
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ/ИП): lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для орг/ИП)

Социальный фонд России (СФР) — вопросы страховых взносов, РСВ, ЕФС-1, больничные

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно по России)
• Номера телефонов территориальных органов: поиск по региону на странице контактов СФР.
• Электронный адрес / Обратная связь: через форму на сайте СФР или в Личном кабинете работодателя.
• Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (подача отчетности, уведомлений, получение справок).

Личный прием граждан (ФНС и СФР)

Прием граждан руководителями территориальных органов проводится по предварительной записи.

• График приема: устанавливается каждым управлением/инспекцией индивидуально. Обычно: 1 раз в неделю (вторник/четверг) в утренние или вечерние часы.
• Запись на прием: через официальные сайты (раздел «Прием граждан»), по телефонам горячих линий или через Личные кабинеты (ЛК ФЛ / ЛКР).
• Необходимые документы: паспорт, документы, подтверждающие суть обращения (уведомления, требования, расчеты).

Структура и руководство (справочно)

ФНС России

• Руководитель: Даниил Волков (Начальник ФНС России с 2024 г.).
• Заместители начальников: курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ, контроль, правовое обеспечение.
• Ключевые отделы (управления): Управление по налоговому администрированию, Управление по работе с крупными налогоплательщиками, Управление ИТ, Юридическое управление, Управление по налоговой полиции.

Социальный фонд России (СФР)

• Глава фонда: Сергей Чуйков (Председатель Правления СФР).
• Заместители Председателя: курируют направления: пенсионное обеспечение, социальное страхование, цифровая трансформация, финансы, региональное взаимодействие.
• Территориальная структура: Региональные отделения (в субъектах РФ) -> Клиентские сервисы (ранее, клиентские службы ПФР/ФСС).

Отзывы и практика обращений

Типичные ситуации, с которыми сталкиваются налогоплательщики и бухгалтеры в 2026 году:

• Путаница с лимитами матпомощи: часто забывают, что лимит 1 млн руб. (с 2026 г.) действует только на рождение/усыновление. На другие случаи (ЧС, лечение) старый лимит 4 000 руб. (НДФЛ) / 50 000 руб. (взносы).
• Ошибки в 6-НДФЛ и РСВ: неверное заполнение кодов выплат (например, код 2760 для матпомощи при рождении) приводит к расхождениям и требованиям ФНС/СФР.
• Суточные за рубежом: проблемы с подтверждением курса ЦБ на дату выдачи суточных и переводом в рубли для целей НДФЛ/взносов.
• Компенсации за авто: частые споры о подтверждении пробега (путевые листы) и применении норм расхода ГСМ.
• Позитивный опыт: использование Личного кабинета работодателя (ЛКР СФР) и ЛК ЮЛ/ИП (ФНС) для предварительной проверки расчетов сервисом «Проверка расчетов страховых взносов» и «Проверка 6-НДФЛ» значительно снижает количество ошибок.

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства (НК РФ, ФЗ-125, ФЗ-212). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу.