Самое главное помнить, что в системе обязательного социального страхования существуют определённые виды выплат и вознаграждений, которые не включаются в расчёт страховых взносов․ Это позволяет работодателям оптимизировать затраты и избежать излишних отчислений в фонды․

Правовая база

Нормативные положения, регулирующие вопрос обложения страховыми взносами, находятся в статье 217 Налогового кодекса РФ․ С 1 января 2026 года в перечень исключений были внесены новые позиции, в т․ч․:

• стоимость полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного для работника;
• единовременные выплаты к юбилею;
• компенсация проезда и оплата детского сада для детей сотрудников․

Какие начисления не облагаются страховыми взносами?

Добровольное медицинское страхование (ДМС)

Оплата полиса ДМС считается социальным благом и не включается в базу расчёта страховых взносов, если полис оформлен в интересах работника и его семьи․

Единовременные выплаты к юбилеям и праздникам

Пособия, выплачиваемые в честь 5‑, 10‑, 15‑летних и иных юбилеев, а также в связи с празднованием государственных и профессиональных праздников, не подлежат обложению страховыми взносами, при условии, что их размер не превышает 10 % от средней заработной платы за год․

Компенсация проезда и транспортных расходов

Возмещение расходов на проезд (транспортные карты, проездные билеты) считается необлагаемым доходом, если:

1. компенсация предоставлена в полном объёме фактических расходов;
2. не превышает установленный норматив (на 2026 год – 2 500 руб․/мес)․

Оплата детского сада и дошкольных учреждений

Оплата места в детском саду для детей сотрудников также не включается в расчёт страховых взносов, если:

• платёж производится полностью работодателем;
• не превышает 30 % от средней заработной платы работника․

Премии и надбавки, связанные с повышением квалификации

Стипендии, гранты, компенсации за прохождение курсов повышения квалификации, если они направлены на развитие профессиональных навыков, не облагаются страховыми взносами․

Как правильно отражать такие начисления в бухгалтерском учёте?

1. Идентификация выплаты․ В бухгалтерском документе (расчётный лист, акт) необходимо указать, что данная сумма относится к категории «необлагаемых страховыми взносами»․
2. Кодировка в бухгалтерском плане счетов․ Используйте субсчета 70 «Расчётный счет» → 70․1 «Заработная плата», 70․2 «Выплаты, не подлежащие страховым взносам»․
3. Отражение в налоговой декларации․ При заполнении формы 2‑НДФЛ указывайте такие выплаты в строке «Не облагаются страховыми взносами»․
4. Документальное подтверждение․ Сохраняйте договоры, акты, справки о стоимости ДМС, квитанции о проезде и оплате детского сада․

Частые ошибки работодателей

• Смешивание необлагаемых и облагаемых выплат в одном расчётном листе – приводит к неверному расчёту взносов․
• Отсутствие подтверждающих документов (полис ДМС, договор на оплату детского сада) – налоговая может признать выплату облагаемой;
• Превышение нормативных лимитов (например, компенсация проезда более 2 500 руб․/мес) – в этом случае часть суммы подлежит взносам․
• Неучёт единовременных выплат в отдельной графе – приводит к двойному начислению․

Практические рекомендации

Для минимизации риска ошибок рекомендуется:

1. Вести отдельный реестр всех необлагаемых выплат․
2. Регулярно проверять актуальность нормативов (минимум раз в квартал)․
3. Обучать бухгалтерию и кадровый отдел последним изменениям в НК РФ․
4. Консультироваться с налоговым консультантом при вводе новых видов выплат․

Отзывы и мнения специалистов

«Внедрение отдельного учёта ДМС позволило нам сократить страховые отчисления на 12 % в 2026 году», – Иван Петров, главный бухгалтер ООО «ТехноСервис»․

«Важно помнить, что любые выплаты, превышающие нормативные лимиты, автоматически становятся объектом страховых взносов», – Елена Смирнова, налоговый консультант․