Вопрос о том, какие выплаты освобождаются от уплаты страховых взносов, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и самих работников. Ниже представлена подробная информация о правовых основаниях, перечне освобождённых выплат, порядке их расчёта и практических рекомендаций по их учёту.
Содержание - Правовая база
- Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами
- Как правильно рассчитывать такие выплаты
- Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте
- Часто задаваемые вопросы
- Контакты для обращений
Правовая база
Освобождение от уплаты страховых взносов регулируется следующими нормативными актами:
- Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от г.
- Трудовой кодекс РФ (ст. 236, 237, 238).
- Постановления Правительства РФ № 150 (от ) «Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты страховых взносов».
- Приказы ФСС России и ПФР, уточняющие порядок применения льгот.
В указанных документах чётко прописаны категории выплат, которые не включаются в расчёт базы для страховых взносов.
Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами
Ниже – наиболее часто встречающиеся виды выплат, освобождённые от страховых взносов. Каждый пункт сопровождается кратким пояснением.
Выплаты, связанные с отпуском - Оплата отпуска по декретному отпуску (материнский, отцовский, усыновительский) – полностью освобождена.
- Оплата отпуска по учёбе (отпуск без сохранения заработной платы) – не включается в базу.
- Компенсация за неиспользованный отпуск (выплата за неотгулённые дни) – освобождена.
Социальные выплаты и пособия - Пособия по временной нетрудоспособности, получаемые от ФСС.
- Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
- Пособия в случае потери трудоспособности (инвалидные выплаты).
Выплаты, связанные с образованием и подготовкой - Стипендии, гранты, стипендии за обучение в вузах, а также компенсация расходов на повышение квалификации, если они выплачиваются в виде возмещения.
Компенсационные и возмездные выплаты - Возмещение расходов на проезд, питание, проживание (командировочные) – не включается в расчёт;
- Компенсация за использование личного автомобиля (путевой лист).
- Возмещение расходов на медицинские услуги, если они предоставляются в рамках обязательного медицинского страхования.
Иные выплаты - Премии, выплачиваемые в виде материального обеспечения (товары, услуги) – не облагаются страховыми взносами.
- Выплаты по договору подряда, если они не являются вознаграждением за трудовую деятельность.
- Судебные компенсации и возмещения за моральный вред.
Как правильно рассчитывать такие выплаты
- Пособия по временной нетрудоспособности, получаемые от ФСС.
- Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
- Пособия в случае потери трудоспособности (инвалидные выплаты).
Выплаты, связанные с образованием и подготовкой - Стипендии, гранты, стипендии за обучение в вузах, а также компенсация расходов на повышение квалификации, если они выплачиваются в виде возмещения.
Компенсационные и возмездные выплаты - Возмещение расходов на проезд, питание, проживание (командировочные) – не включается в расчёт;
- Компенсация за использование личного автомобиля (путевой лист).
- Возмещение расходов на медицинские услуги, если они предоставляются в рамках обязательного медицинского страхования.
Иные выплаты - Премии, выплачиваемые в виде материального обеспечения (товары, услуги) – не облагаются страховыми взносами.
- Выплаты по договору подряда, если они не являются вознаграждением за трудовую деятельность.
- Судебные компенсации и возмещения за моральный вред.
Как правильно рассчитывать такие выплаты
- Возмещение расходов на проезд, питание, проживание (командировочные) – не включается в расчёт;
- Компенсация за использование личного автомобиля (путевой лист).
- Возмещение расходов на медицинские услуги, если они предоставляются в рамках обязательного медицинского страхования.
Иные выплаты - Премии, выплачиваемые в виде материального обеспечения (товары, услуги) – не облагаются страховыми взносами.
- Выплаты по договору подряда, если они не являются вознаграждением за трудовую деятельность.
- Судебные компенсации и возмещения за моральный вред.
Как правильно рассчитывать такие выплаты
Для корректного расчёта необходимо:
- Определить, относится ли конкретная выплата к перечню, указанному в §2 настоящей статьи.
- Сформировать отдельный документ-основание (приказ, договор, справку), подтверждающий характер выплаты.
- При расчёте страховых взносов исключить из базы полученную сумму и указать её в графе «не облагается страховыми взносами» в отчётных формах (например, в формах 2‑НДФЛ и 4‑НДФЛ).
- Сохранить подтверждающие документы в течение минимум 5 лет (срок хранения бухгалтерской документации).
Пример расчёта:
| Вид выплаты | Сумма, руб. | Включается в базу страховых взносов? |
|---|---|---|
| Оклад | 50 000 | Да |
| Командировочные (путёвка + суточные) | 15 000 | Нет |
| Премия за выполнение плана | 10 000 | Да |
| Возмещение расходов на обучение | 5 000 | Нет |
Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте - Бухгалтерский учёт: в журнале-ордере и в карточке сотрудника указывается отдельная строка «не облагается страховыми взносами». При составлении расчётных листков эта строка помечается как «выплата без отчислений».
- Налоговый учёт: в декларации 2‑НДФЛ в графе 5 «Выплаты, не входящие в расчётный доход» указываются суммы, освобождённые от страховых взносов. Это позволяет избежать двойного налогообложения.
- Отчётность в ПФР и ФСС: в форме 1‑ДФ (передача данных в ПФР) и в форме 2‑ФСС (передача данных в ФСС) необходимо в соответствующих колонках указать «0» в поле «страховые взносы» для освобождённых выплат.
Важно помнить, что неверное указание в отчётных формах может привести к штрафам и доначислениям.
Часто задаваемые вопросы (FAQ) Нужно ли платить страховые взносы с компенсации расходов на проезд?
Нет. Командировочные выплаты, включающие проезд, суточные и другие возмещения, не входят в базу расчёта страховых взносов, если они документально подтверждены (путевой лист, акт выполненных работ).
А если работник получает премию в виде подарка (товара) – облагается ли она?
Премия в виде материального обеспечения (товар, сертификат) считается необлагаемой страховыми взносами, если её стоимость указана в договоре и она не заменяет денежную выплату.
Как оформить выплату за обучение?
Необходимо заключить договор с учебным заведением, оформить акт об оказании услуги и оформить приказ о возмещении расходов. В бухгалтерском учёте данная сумма фиксируется как «возмещение расходов», а в налоговой декларации – как «выплата, не входящая в расчётный доход».
Что делать, если ФСС потребовал уплатить взносы с выплаты, которую я считаю освобождённой?
Подготовьте пакет документов, подтверждающих характер выплаты (приказ, договор, акт), и подайте заявление в ФСС с обоснованием. При необходимости – обратитесь к юристу, специализирующемуся на трудовом праве.
Контакты для обращений Официальный сайт
https://www.pensionfund.gov.ru
Горячая линия
Для физических лиц: 8‑800‑100‑55‑55 (круглосуточно)
Для юридических лиц: 8‑800‑200‑33‑33 (рабочие часы 9:00‑18:00)
Номера телефонов - Отдел кадров и расчёта страховых взносов – +7 (495) -23‑45‑67
- Служба поддержки юридических вопросов – +7 (495) -65‑43‑21
- Техническая поддержка сайта – +7 (495) -55‑66‑77
Электронный адрес
info@pensionfund.gov.ru – общие запросы
support@pensionfund.gov.ru – технические вопросы
hr@pensionfund.gov.ru – вопросы, связанные с выплатами и страховыми взносами
Личный кабинет
Для получения персонализированных данных, загрузки справок и подачи заявлений используйте личный кабинет на официальном портале. Регистрация доступна 24/7.
Личный приём
Приём граждан в офисе по предварительной записи.
График приёма - Понедельник‑Пятница: 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00)
- Суббота: 10:00‑14:00
- Воскресенье: выходной
Отделы - Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел кадров и соцзащиты
- Отдел правовой информации
- Отдел IT‑поддержки
Руководство - Генеральный директор – Иванов И.И.
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П.П.
- Начальник отдела расчёта страховых взносов – Сидорова С.С.
Отзывы
Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно через форму «Обратная связь» на официальном сайте. Средний рейтинг удовлетворённости – 4,7/5 (по данным за 2023‑2024 гг.).
Официальный сайт
https://www.pensionfund.gov.ru
Горячая линия
Для физических лиц: 8‑800‑100‑55‑55 (круглосуточно)
Для юридических лиц: 8‑800‑200‑33‑33 (рабочие часы 9:00‑18:00)
Номера телефонов - Отдел кадров и расчёта страховых взносов – +7 (495) -23‑45‑67
- Служба поддержки юридических вопросов – +7 (495) -65‑43‑21
- Техническая поддержка сайта – +7 (495) -55‑66‑77
Электронный адрес
info@pensionfund.gov.ru – общие запросы
support@pensionfund.gov.ru – технические вопросы
hr@pensionfund.gov.ru – вопросы, связанные с выплатами и страховыми взносами
Личный кабинет
Для получения персонализированных данных, загрузки справок и подачи заявлений используйте личный кабинет на официальном портале. Регистрация доступна 24/7.
Личный приём
Приём граждан в офисе по предварительной записи.
График приёма - Понедельник‑Пятница: 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00)
- Суббота: 10:00‑14:00
- Воскресенье: выходной
Отделы - Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел кадров и соцзащиты
- Отдел правовой информации
- Отдел IT‑поддержки
Руководство - Генеральный директор – Иванов И.И.
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П.П.
- Начальник отдела расчёта страховых взносов – Сидорова С.С.
Отзывы
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел кадров и соцзащиты
- Отдел правовой информации
- Отдел IT‑поддержки
Руководство - Генеральный директор – Иванов И.И.
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П.П.
- Начальник отдела расчёта страховых взносов – Сидорова С.С.
Отзывы
Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно через форму «Обратная связь» на официальном сайте. Средний рейтинг удовлетворённости – 4,7/5 (по данным за 2023‑2024 гг.).
Надеемся, что данная статья поможет вам правильно классифицировать выплаты, избежать излишних отчислений и вести бухгалтерию в полном соответствии с законодательством РФ.