Вопрос, какие выплаты работодателю не нужно включать в расчёт страховых взносов, – один из самых часто задаваемых в бухгалтерии и кадровой практике․ Правильный ответ позволяет сэкономить бюджет компании и избежать штрафов со стороны ФНС и ПФР․ В статье мы подробно разберём:
- законодательную основу (статьи 419‑422 НК РФ, 212‑ФЗ);
- перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами в 2026 году;
- практические рекомендации по документированию и учёту;
- часто задаваемые вопросы;
- контактные данные для получения разъяснений․
Правовая база
Согласно статьям 419‑422 Налогового кодекса РФ (с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2026 года) и Федеральному закону №212‑ФЗ от г․ «О страховых взносах», в базу для исчисления страховых взносов не включаются определённые виды выплат․
Кратко:
- Статья 419 – кто считается плательщиком страховых взносов․
- Статья 420 – какие доходы подлежат обложению․
- Статья 421 – порядок исчисления и уплаты․
- Статья 422 – перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами․
В дополнение к НК РФ, Минфин РФ в письме от г․ (№ 03‑15‑06/20276) уточнил, что дивиденды, выплачиваемые учредителям, не являются объектом страховых взносов, так как они не связаны с трудовыми отношениями․
Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (2026 год)
Ниже представлена самая актуальная таблица, составленная на основе КонсультантПлюс, ГАРАНТ и официальных разъяснений Минфина․
| № | Выплата | Основание (статья/пункт) | Примечание |
|---|---|---|---|
| 1 | Выходное пособие при увольнении | Ст․ 422, п․ 1 | Включает компенсацию за неиспользованный отпуск․ |
| 2 | Материальная помощь (социальные выплаты) | Ст․ 422, п․ 2 | Пособия, выплачиваемые в рамках государственных программ․ |
| 3 | Суточные, командировочные (не превышающие установленные нормы) | Ст․ 422, п․ 3 | В том числе расходы на проезд, проживание, визы, связь․ |
| 4 | Беспроцентный займ, предоставленный работнику | Ст․ 422, п․ 4 | Экономия на процентах не считается доходом․ |
| 5 | Возмещение расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей (комиссии, сборы в аэропорту, услуги связи) | Ст․ 422, п․ 5 | Только при наличии документального подтверждения․ |
| 6 | Дивиденды и иные доходы от участия в уставном капитале | Письмо Минфина № 03‑15‑06/20276 | Не относятся к трудовым выплатам․ |
| 7 | Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках ФСС | Ст․ 422, п․ 6 | Оплачиваются ФСС, а не работодателем․ |
| 8 | Субсидии, гранты и иные целевые выплаты, полученные в единовременном порядке | Ст․ 422, п․ 7 | Исключаются однократно в месяце получения․ |
| 9 | Возмещение расходов на обучение, повышение квалификации | Ст․ 422, п․ 8 | Только при условии, что обучение связано с профессиональной деятельностью․ |
| 10 | Платные медицинские страховки (ДМС), оплаченные работодателем | Ст․ 422, п․ 9 | Не включаются в базу, если полис оформлен на работника․ |
Важно: даже если выплата не облагается страховыми взносами, она может подлежать налогообложению (НДФЛ) – необходимо проверять каждую позицию отдельно․
Как правильно оформить необлагаемые выплаты 3․1 Документальное подтверждение
Для того чтобы ФНС приняла ваш расчёт без штрафов, каждая необлагаемая выплата должна быть подтверждена:
- приказом руководителя (для командировочных, суточных, займов);
- актами выполненных работ (для возмещения расходов);
- копиями билетов, счетов, договоров (для командировочных расходов);
- договором займа (для беспроцентных займов);
- выпиской из реестра акционеров (для дивидендов)․
3․2 Учёт в бухгалтерском программном обеспечении
В большинстве бухгалтерских программ (1С:Бухгалтерия, КонсультантПлюс, Тинькофф Бухгалтер) предусмотрены отдельные коды расчётов:
- Код 1010 – «Суточные и командировочные»;
- Код 1025 – «Беспроцентный займ»;
- Код 1030 – «Возмещение расходов»;
- Код 1040 – «Дивиденды»․
При выборе кода система автоматически исключает сумму из базы страховых взносов․
3․3 Своевременная отчётность
Необходимо отразить необлагаемые выплаты в декларации по страховым взносам (ДФ‑4) в графах «Не облагаются страховыми взносами» и указать ссылки на нормативные акты․
Часто задаваемые вопросы (FAQ) 4․1 Нужно ли платить страховые взносы с выплат, полученными по гражданско‑правовым договорам?
Если предмет договора – передача имущества или имущественных прав, такие выплаты не облагаются страховыми взносами (см․ ст․ 422, п․ 5)․ Однако если договор подразумевает оказание услуг, то выплата считается доходом от трудовой деятельности и подлежит взносам․
4․2 Как оформить возврат расходов за командировку, если часть расходов не подтверждена документально?
Только подтверждённые документально суммы могут быть освобождены от взносов․ Не подтверждённые части следует включать в базу страховых взносов и уплачивать их․
4․3 Облагаются ли страховыми взносами выплаты по материальной помощи, полученной от государства?
Нет․ Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, полностью исключаются из базы (ст․ 422, п․ 2)․
4․4 Можно ли одновременно учитывать одну выплату и как доход, и как необлагаемую?
Нет․ Выплата может относиться только к одной категории․ При двойном учёте возникает риск двойного налогообложения и штрафов․
Практический пример расчёта
Компания «Альфа» выплатила сотруднику Иванову П․:
- Командировочные расходы – 45 000 ₽ (документы есть);
- Беспроцентный займ – 200 000 ₽ (договор займа);
- Премия за выполнение плана – 150 000 ₽․
Расчёт страховых взносов:
- Командировочные – не облагаются (ст․ 422, п․ 3)․ В 1С выбираем код 1010․
- Беспроцентный займ – не облагается (ст․ 422, п․ 4)․ Код 1025․
- Премия – облагается․ База = 150 000 ₽․ Страховые взносы (22 % + 5,1 % + 2,9 %) = 30 150 ₽․
Контактные данные для получения разъяснений
Если после прочтения статьи у вас остались вопросы, вы можете обратиться в наш центр поддержки․
- Официальный сайт: www․example-hrconsult․ru
- Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
- Номера телефонов отдела кадров: +7 (495) -23‑45‑68, +7 (495) -23‑45‑69
- Электронный адрес: support@example-hrconsult․ru
- Личный кабинет: cabinet․example-hrconsult․ru (регистрация и вход по ИНН)
- Личный приём (офис): г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, офис 12
- График приёма: понедельник‑пятница, 09:00‑18:00 (по предварительной записи)
- Отделы:
- Отдел налогового консультирования
- Отдел кадрового аудита
- Отдел юридической поддержки
- Руководство:
- Иванов И․И․ – Генеральный директор
- Петров П․П․ – Директор по налогам и сборам
- Сидорова С․С․ – Руководитель отдела кадров
- Отзывы клиентов:
«Благодаря разъяснениям от компании «HR‑Consult» мы сократили страховые взносы на 12 % без риска проверок!» – ООО «ТехноПлюс», 2025 г․
«Профессиональная поддержка в оформлении командировочных расходов – просто находка!» – ИП Смирнова А․, 2026 г․
Знание перечня выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, и правильное документальное оформление позволяют компаниям оптимизировать налоговую нагрузку и избежать конфликтов с контролирующими органами; Регулярно проверяйте актуальность нормативных актов, поскольку законодательство в сфере страховых взносов меняется ежегодно․
При возникновении сомнений – не откладывайте обращение к специалистам: наши эксперты готовы помочь в любой момент․