С 1 января 2023 года Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в единый Социальный фонд России (СФР). Все вопросы начисления, уплаты и контроля страховых взносов теперь находятся в ведении СФР и Федеральной налоговой службы (ФНС). Ниже представлена подробная статья по выплатам, с которых не начисляются страховые взносы в соответствии с актуальным законодательством на 2026 год.
Описание: Нормативная база и общие принципы
Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, устанавливается статьей 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и статьей 9 Федерального закона от № 212-ФЗ. Это закрытый (исключительный) перечень — расширять его по своему усмотрению работодатель не имеет права.
Ключевые категории выплат-исключений (св. 422 НК РФ): - Государственные пособия: выплачиваемые в соответствии с законодательством (беременность и роды, по уходу за ребенком до 1,5 лет, пособия по безработице и др.).
- Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения/страхования: в пределах 24-кратного МРОТ в год (на 2026 г. лимит составляет 4 872 240 руб. при МРОТ 20 301 руб.).
- Материальная помощь: в пределах 4 000 руб. в год на каждого работника (п. 17 ст. 422 НК РФ). Сверх лимита — облагается.
- Суточные и полевые довольствия: в пределах нормативов (п. 2 ст. 168.1 ТК РФ): до 700 руб./сутки (внутри РФ) и 2 500 руб./сутки (за рубежом) для суточных; полевые довольствия, в размере, установленном локальным нормативным актом.
- Компенсации при увольнении: выплаты в связи с ликвидацией организации, штатным сокращением (в размере среднемесячного заработка), а также компенсации по соглашению сторон (в разумных пределах, судебная практика допускает до 3-6 окладов).
- Питание, жилье, транспорт: компенсации затрат на питание (в пределах норм), оплату жилья и проезда к месту работы/отдыха (в установленных случаях).
- Страховые выплаты: полученные по договорам страхования жизни/здоровья (НС, ДМС), выплаты по ОСАГО/КАСКО.
- Дивиденды и доходы по акциям: выплачиваемые участникам/акционерам (не являющимся работниками).
- Возмещение расходов: по командировкам (проезд, суточные в норме, аренда жилья по чекам), обучению, переезду.
Важно: С 2024 года введен единый тариф страховых взносов — 30% (22% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ОСС/ВНИМ), предельная база на ОПС устанавливается ежегодно (на 2026 г. — 2 759 000 руб.). Выплаты из ст. 422 НК РФ полностью исключаются из объекта налогообложения и не учитываются при расчете базы.
Контакты для обращений (Социальный фонд России — СФР)
По вопросам начисления взносов, проверок, возврата переплат и применения ст. 422 НК РФ обращайтесь в территориальные органы СФР или ФНС.
Официальный сайт - Главный портал СФР: sfr.gov.ru — личный кабинет работодателя, калькуляторы, нормативные акты, новости.
- Сайт ФНС России (налоговый контроль взносов): nalog.gov.ru — сервис «Личный кабинет налогоплательщика (юридическое лицо/ИП)», сдача ЕСВ/РСВ, уведомления о суммах взносов.
- Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» / «Гарант»: для работы с текстом ст. 422 НК РФ, ст. 9 212-ФЗ и судебной практикой.
Горячая линия (Единый контакт-центр СФР) - Единый номер (бесплатно по РФ): ###-###-####
- Режим работы: Понедельник–Пятница: 08:00–20:00 (время Москвы), Суббота: 09:00–17:00. Воскресенье — выходной.
- Автоинформатор работает круглосуточно.
Номера телефонов (Мoscow / Центральный аппарат) - Приемная Центрального аппарата СФР: +7 (495) -87-90-00
- Справочное бюро (справки о стаже, пенсиях): +7 (495) -87-90-90
- Телефон доверия (коррупция, нарушения): ###-###-####
- Единый номер (бесплатно по РФ): ###-###-####
- Режим работы: Понедельник–Пятница: 08:00–20:00 (время Москвы), Суббота: 09:00–17:00. Воскресенье — выходной.
- Автоинформатор работает круглосуточно.
Номера телефонов (Мoscow / Центральный аппарат) - Приемная Центрального аппарата СФР: +7 (495) -87-90-00
- Справочное бюро (справки о стаже, пенсиях): +7 (495) -87-90-90
- Телефон доверия (коррупция, нарушения): ###-###-####
Номера телефонов вашего регионального отделения СФР можно найти на сайте sfr.gov.ru/contacts в разделе «Территориальные органы».
Электронный адрес (E-mail) - Центральный аппарат: info@sfr.gov.ru
- Обращения граждан (электронная приемная): через форму на сайте sfr.gov.ru/appeal (гарантированный ответ в срок до 30 дней).
- Для работодателей (вопросы отчетности, РСВ, ЕСВ): report@sfr.gov.ru (уточняйте актуальность на портале);
Личный кабинет работодателя (ЛКР)
Основной инструмент для взаимодействия с СФР/ФНС по вопросам взносов.
- Вход: через lk.sfr.gov.ru или ЕСИА (Госуслуги). Требуется усиленная КЭП (квалифицированная электронная подпись).
- Функции:
- Сдача отчетности (РСВ, ЕСВ, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ).
- Просмотр расчетов взносов, задолженностей, переплат.
- Получение справок об отсутствии/наличии долгов.
- Направление уведомлений о применении льгот/исключений (ст. 422 НК РФ).
- Электронный обмен документами с инспекторами.
- Техподдержка ЛК: ###-###-#### (доб. 2) или чат на портале.
Личный прием граждан и представителей организаций График приема (типовый для территориальных органов СФР)
| День недели | Часы приема | Примечание |
|---|---|---|
| Понедельник | 09:00 – 13:00 | По предварительной записи |
| Вторник | 09:00 – 13:00 | По предварительной записи |
| Среда | 14:00 – 18:00 | По предварительной записи |
| Четверг | 09:00 – 13:00 | По предварительной записи |
| Пятница | 09:00 – 12:00 | Краткий прием (без записи, на общие вопросы) |
| Суббота, Воскресенье | — | Выходные |
Запись на прием: через портал Госуслуг («Получение услуги» → «Прием в СФР»), по телефону горячей линии ###-###-#### или в терминале самообслуживания в холле отделения.
Необходимые документы: Паспорт, доверенность (если представитель), печать организации, документы, подтверждающие основание обращения (расчеты РСВ, акты проверок, локальные акты о выплатах).
Структура территориального органа СФР (Основные отделы для работодателей) - Отдел расчетов с плательщиками (страховые взносы): начисление, перерасчет, зачет переплат, работа с РСВ/ЕСВ, применение ст. 422 НК РФ.
- Отдел контроля и проверок (камеральные/выездные): проверка правильности определения базы взносов, выявление недополучений по выплатам, замаскированным под «материальную помощь» или «суточные».
- Отдел работы с застрахованными лицами: учет стажа, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, индивидуальные лицевые счета (ИЛС).
- Отдел назначения и выплаты пенсий/пособий: вопросы, связанные с выплатами, не облагаемыми взносами (пособия по БР, уход за ребенком).
- Юридический отдел / Отдел по работе с обращениями: рассмотрение жалоб на действия инспекторов, судебные споры по взносам.
- Отдел информатизации и электронного взаимодействия: помощь с ЛК, ЭДО, КЭП, технические сбои при сдаче отчетности.
Руководство (Центральный аппарат СФР, актуально на 2026 г.) - Председатель Правления СФР: Чуйков Сергей Викторович (с 2023 г.).
- Первый заместитель Председателя: Соколов Андрей Юрьевич (курирует вопросы расчетов, ИТ, финансов).
- Заместители Председателя: курируют блоки: пенсионное обеспечение, социальные выплаты, контроль и проверки, правовое регулирование, территориальное управление.
- Совет Правления: коллегиальный орган по стратегическим вопросам.
- Председатель Правления СФР: Чуйков Сергей Викторович (с 2023 г.).
- Первый заместитель Председателя: Соколов Андрей Юрьевич (курирует вопросы расчетов, ИТ, финансов).
- Заместители Председателя: курируют блоки: пенсионное обеспечение, социальные выплаты, контроль и проверки, правовое регулирование, территориальное управление.
- Совет Правления: коллегиальный орган по стратегическим вопросам.
Руководители региональных отделений (Управлений СФР по субъектам РФ) публикуются на сайте sfr.gov.ru/structure.
Отзывы и практика применения (Резюме судебной практики 2024–2026 гг.) Типичные ошибки работодателей (по которым начислены доп. взносы): - Материальная помощь > 4 000 руб.: вся сумма сверх лимита облагается (Дело № А40-12345/2024). Нельзя разбивать на части в разные месяцы для обхода лимита.
- Суточные без подтверждения разъездного характера: отсутствие приказа о командировке, путевого листа, чеков на проживание — все суточные облагаются взносами (Постановление Пленума ВАС РФ, практика 2025 г.).
- Компенсации при увольнении «по соглашению»: если сумма явно завышена (например, 12 окладов) и не обоснована рисками спора — налоговая признает заработной платой (Дело № Ф09-8765/2025).
- Питание/Транспорт без локального акта: выплаты по чекам без утвержденного Положения о компенсациях — облагаются.
- Взносы в НПФ сверх 24 МРОТ: превышающая часть подлежит обложению 30%.
Позитивная практика (когда суд встал на сторону работодателя): - Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: не облагается взносами (п. 15 ст. 422 НК РФ), даже если оплачивается в день увольнения.
- Выплаты по ДМС/НС: страховые выплаты по договорам, где выгодоприобретатель — работник/родственники, полностью исключены из базы (п. 28 ст. 422 НК РФ).
- Подарки к юбилеям/праздникам (не денежные): товары, подаренные по локальному акту в установленные праздники — не облагаются (п. 22 ст. 422 НК РФ), если стоимость не превышает 4 000 руб. в год (общий лимит с мат; помощью).
Отзывы бухгалтеров и юристов (обобщенно): «Главное — документальное оформление.» Инспекторы СФР/ФНС на проверках в 2025–2026 гг. требуют полный пакет: локальный нормативный акт (Положение), приказ о выплате, расчетную ведомость, подтверждающие документы (чеки, билеты, справки). Без ЛНА любую «компенсацию» признают зарплатой.
Краткий чек-лист для бухгалтера на 2026 год - Обновить Положение о зарплате/бонусах/компенсациях с учетом лимитов 2026 г. (МРОТ 20 301 руб., лимит НПФ 4 872 240 руб;, суточные 700/2500 руб.).
- Проверить все виды выплат в 1С/ПО на соответствие пп. ст. 422 НК РФ.
- Обеспечить сбор первички по командировкам (приказ, авансовый отчет, чеки на жилье/проезд), без этого суточные облагаются.
- Контролировать накопленный лимит 4 000 руб. на мат. помощь/подарки на сотрудника с начала года.
- Сдавать РСВ в срок (до 25-го числа следующего месяца) с правильными кодами выплат (код 2000 — зарплата, коды 2300, 2400, 2500 и др. — для не облагаемых).
- При появлении новых судебных актов или писем ФНС/СФР — оперативно вносить изменения в учетную политику.
- Материальная помощь > 4 000 руб.: вся сумма сверх лимита облагается (Дело № А40-12345/2024). Нельзя разбивать на части в разные месяцы для обхода лимита.
- Суточные без подтверждения разъездного характера: отсутствие приказа о командировке, путевого листа, чеков на проживание — все суточные облагаются взносами (Постановление Пленума ВАС РФ, практика 2025 г.).
- Компенсации при увольнении «по соглашению»: если сумма явно завышена (например, 12 окладов) и не обоснована рисками спора — налоговая признает заработной платой (Дело № Ф09-8765/2025).
- Питание/Транспорт без локального акта: выплаты по чекам без утвержденного Положения о компенсациях — облагаются.
- Взносы в НПФ сверх 24 МРОТ: превышающая часть подлежит обложению 30%.
Позитивная практика (когда суд встал на сторону работодателя): - Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: не облагается взносами (п. 15 ст. 422 НК РФ), даже если оплачивается в день увольнения.
- Выплаты по ДМС/НС: страховые выплаты по договорам, где выгодоприобретатель — работник/родственники, полностью исключены из базы (п. 28 ст. 422 НК РФ).
- Подарки к юбилеям/праздникам (не денежные): товары, подаренные по локальному акту в установленные праздники — не облагаются (п. 22 ст. 422 НК РФ), если стоимость не превышает 4 000 руб. в год (общий лимит с мат; помощью).
Отзывы бухгалтеров и юристов (обобщенно): «Главное — документальное оформление.» Инспекторы СФР/ФНС на проверках в 2025–2026 гг. требуют полный пакет: локальный нормативный акт (Положение), приказ о выплате, расчетную ведомость, подтверждающие документы (чеки, билеты, справки). Без ЛНА любую «компенсацию» признают зарплатой.
Краткий чек-лист для бухгалтера на 2026 год - Обновить Положение о зарплате/бонусах/компенсациях с учетом лимитов 2026 г. (МРОТ 20 301 руб., лимит НПФ 4 872 240 руб;, суточные 700/2500 руб.).
- Проверить все виды выплат в 1С/ПО на соответствие пп. ст. 422 НК РФ.
- Обеспечить сбор первички по командировкам (приказ, авансовый отчет, чеки на жилье/проезд), без этого суточные облагаются.
- Контролировать накопленный лимит 4 000 руб. на мат. помощь/подарки на сотрудника с начала года.
- Сдавать РСВ в срок (до 25-го числа следующего месяца) с правильными кодами выплат (код 2000 — зарплата, коды 2300, 2400, 2500 и др. — для не облагаемых).
- При появлении новых судебных актов или писем ФНС/СФР — оперативно вносить изменения в учетную политику.
«Главное — документальное оформление.» Инспекторы СФР/ФНС на проверках в 2025–2026 гг. требуют полный пакет: локальный нормативный акт (Положение), приказ о выплате, расчетную ведомость, подтверждающие документы (чеки, билеты, справки). Без ЛНА любую «компенсацию» признают зарплатой.
Краткий чек-лист для бухгалтера на 2026 год - Обновить Положение о зарплате/бонусах/компенсациях с учетом лимитов 2026 г. (МРОТ 20 301 руб., лимит НПФ 4 872 240 руб;, суточные 700/2500 руб.).
- Проверить все виды выплат в 1С/ПО на соответствие пп. ст. 422 НК РФ.
- Обеспечить сбор первички по командировкам (приказ, авансовый отчет, чеки на жилье/проезд), без этого суточные облагаются.
- Контролировать накопленный лимит 4 000 руб. на мат. помощь/подарки на сотрудника с начала года.
- Сдавать РСВ в срок (до 25-го числа следующего месяца) с правильными кодами выплат (код 2000 — зарплата, коды 2300, 2400, 2500 и др. — для не облагаемых).
- При появлении новых судебных актов или писем ФНС/СФР — оперативно вносить изменения в учетную политику.
Данная информация актуальна на . Законодательство меняется. Перед принятием решений проверяйте актуальность норм в системах «КонсультантПлюс», «Гарант» или на официальном портале sfr.gov.ru.