Дата актуализации: 7 марта 2026 г․

Содержание

1. Законодательная база
2. Какие страховые услуги освобождены от НДС
3. Когда НДС всё‑таки начисляется
4. Счёт‑фактура и порядок расчётов
5. Налоговые обязательства страховых агентов и брокеров
6. Вычеты и возврат НДС
7. Типичные ошибки и налоговые риски
8. Часто задаваемые вопросы
9. Контакты для обращений

Законодательная база

Налоговое законодательство РФ чётко определяет, какие операции относятся к объекту налогообложения НДС, а какие – освобождены․ Ключевые нормативные акты:

• Статья 149, пункт 3, подпункт 7 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – основной документ, в котором указано, что оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию не подлежит налогообложению НДС․
• Федеральный закон от  № 4015‑1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред․ от ) – регулирует порядок предоставления страховых услуг․
• Письмо Минфина России от 13 июля 2020 г; № 03‑03‑02/2020 (вопросы применения НДС страховыми агентами и брокерами)․
• КонсультантПлюс, 2026 г․ – комментарии к пункту 7 п․ 3 ст․ 149 НК РФ․

Какие страховые услуги освобождены от НДС

Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не облагаются НДС:

• Услуги по страхованию жизни, здоровья, имущества, ответственности, транспортных рисков и т․п․;
• Услуги по сострахованию и перестрахованию, включая экспортные кредиты и инвестиционные страховые программы;
• Страховые взносы, получаемые страхователем в порядке суброгации;
• Услуги негосударственных пенсионных фондов по негосударственному пенсионному обеспечению;
• Страховые выплаты (компенсации) по страховым случаям․

Эти операции не требуют выставления счёта‑фактуры и не включаются в налоговую базу по НДС․

Когда НДС всё‑таки начисляется

Освобождение от НДС распространяется только на чисто страховые операции․ Налог появляется в следующих случаях:

• Поставка товаров, работ или услуг, связанных со страхованием․ Если в договоре страхования предусмотрена поставка оборудования, проведение ремонтных работ, обучение персонала и т․п․, то такие поставки являются объектом налогообложения․
• Агентские и брокерские вознаграждения․ Агент, не являющийся страховой организацией, получает комиссионное вознаграждение за привлечение страхователя․ По п․ 149‑2 НК РФ такие вознаграждения облагаются НДС․
• Услуги посредников‑перевозчиков, экспедиторов․ Если в стоимости перевозки включены страховые расходы, НДС начисляется на всю сумму, включая страховую часть (см․ КонсультантПлюс, 2025)․

В этих ситуациях счета‑фактуры оформляются в порядке, установленном ст․ 169 НК РФ – не позднее 5 дней с момента оказания услуги․

Счёт‑фактура и порядок расчётов

Для освобождённых от НДС операций:

• Счёт‑фактура не требуется, но рекомендуется выдавать акт выполненных работ или полис страхования в качестве подтверждающего документа․
• В бухгалтерском учёте такие операции отражаются в разделе «Доходы, освобождённые от НДС»․

Для облагаемых НДС операций (агентские вознаграждения, поставка товаров и т․д․):

• Счёт‑фактуру необходимо оформить в электронном виде (УПД) в течение 5 дней после оказания услуги․
• Ставка НДС – 20 % (основная) либо 10 % в случае применения пониженной ставки (например, медицинские страховые услуги, если они подпадают под отдельный режим)․
• НДС уплачивается в бюджет в сроки, установленные для плательщиков НДС (обычно до 25 числа месяца, следующего за отчётным)․

Налоговые обязательства страховых агентов и брокеров

Агенты и брокеры, не являющиеся страховыми организациями, обязаны:

1. Регистрация в качестве плательщика НДС (если их доход превышает порог в 2 млн руб․ в год или они добровольно выбрали режим НДС)․
2. Начисление НДС на комиссионное вознаграждение (ставка 20 %)․
3. Выдача клиенту счёта‑фактуры с указанием суммы вознаграждения и суммы НДС․
4. Ведение отдельного реестра операций, подлежащих налогообложению, и сдача налоговой декларации (форма 11001)․

Если агент работает по упрощёненной системе налогообложения (УСН «доходы»), он может быть освобождён от НДС, но только при условии, что в его деятельности нет облагаемых операций․

Вычеты и возврат НДС

Поскольку страховые услуги не облагаются НДС, у страховых компаний нет права на вычет входного НДС по этим операциям․ Однако:

• Если страховая организация одновременно осуществляет облагаемые операции (например, продажу программного обеспечения), то входной НДС, связанный с этими операциями, подлежит вычету․
• Агенты и брокеры могут требовать вычет входного НДС по покупкам, связанным с их облагаемой деятельностью (офисные расходы, ИТ‑оборудование и т․д․)․
• Возврат НДС возможен в случае ошибочного начисления за страховые услуги – необходимо подать уточняющую декларацию и запросить корректировку․

Типичные ошибки и налоговые риски

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1․ Нужно ли платить НДС, если я покупаю страховку для своего клиента?

Нет․ Страховая премия, уплаченная страховщику, не облагается НДС․ Счёт‑фактура не выдаётся, но рекомендуется сохранять полис и акт оплаты․

Вопрос 2․ А если я страховой брокер и получаю комиссию?

Брокер обязан начислить НДС на свою комиссию (ставка 20 %)․ Счёт‑фактура обязателен․

Вопрос 3․ Как оформить возврат НДС, если я ошибочно начислил его на страховую услугу?

Подать уточняющую декларацию по форме 11001 за соответствующий квартал и приложить подтверждающие документы (полис, договор)․ После проверки ФНС произойдёт возврат․

Вопрос 4․ Какие документы нужны для подтверждения освобождения от НДС?

Договор страхования, полис, акт приёма‑передачи страховой премии, выписка из реестра страховых операций․

Вопрос 5․ Облагаются ли НДС страховые выплаты по обязательному ОСАГО?

Страховые выплаты (компенсация) не являются объектом налогообложения НДС․

Контакты для обращений

Налог на добавленную стоимость (НДС) в сфере страхования имеет чётко определённые границы․ Основное правило – услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию освобождены от НДС․ Однако необходимо внимательно анализировать договорные условия, чтобы выявить любые сопутствующие поставки товаров или услуг, а также правильно учитывать налоговые обязательства агентов и брокеров․

Соблюдение требований НК РФ, своевременное оформление документов и использование личного кабинета позволяют минимизировать налоговые риски и избежать штрафных санкций․

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в специализированный отдел налогообложения страховых операций по указанным выше контактам․