Вопрос, который часто задают предприниматели и бухгалтеры: «Облагаются ли страховые премии, страховые выплаты и страховые взносы налогом на добавленную стоимость (НДС)?» Ответ прост: услуги страхования, сострахования и перестрахования не входят в объект налогообложения НДС согласно Налоговому кодексу РФ (ст․ 149‑1)․ Ниже – полное объяснение, практические рекомендации и готовый набор контактов для обращения в налоговые органы и страховые компании․

Содержание

1. Законодательная база
2. Что именно не облагается НДС
3. Исключения и особые случаи
4. Учёт в бухгалтерии
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для обращений

---

Законодательная база

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) в статье 149‑1 (пункт 7) чётко указывает:

«Осуществление страховых, состраховых и перестраховых операций не подлежит налогообложению НДС»․

Эта норма была подтверждена рядом разъяснений ФНС России (приказы № ММВ‑7‑13/2022, № ММВ‑7‑19/2024) и практикой судов․

Ключевые положения

• Страховая премия (взнос) – не облагается НДС․
• Страховое возмещение (выплата) – не облагается НДС․
• Страховые комиссии посредников (брокеров) – тоже освобождаются, если они относятся к страховым услугам․
• Только сопутствующие услуги, не связанные со страхованием (например, консалтинг, юридическое сопровождение), могут облагаться НДС․

---

Что именно не облагается НДС

2․1 Страховые премии

Это денежные средства, уплачиваемые страхователем страховщику за предоставление страхового покрытия․ По закону они не входят в налогооблагаемую базу․

2․2 Страховые выплаты (возмещение ущерба)

При наступлении страхового случая страховщик выплачивает страхователю компенсацию․ Данная выплата – не доход в обычном смысле, а возмещение убытков, поэтому НДС не начисляется․

2․3 Сострахование и перестрахование

Операции, при которых один страховщик передаёт часть риска другому (перестраховщик), также освобождены от НДС․

2․4 Посреднические услуги (брокерские комиссии)

Если брокер получает вознаграждение за заключение страхового договора, эта комиссия считается частью страховой услуги и не облагается НДС․

---

Исключения и особые случаи

Хотя базовое правило – освобождение – действует почти всегда, есть несколько ситуаций, когда НДС может возникнуть․

1. Смешанные договоры; Если в одном договоре совмещены страховые услуги и другие услуги (например, транспортные, логистические, консалтинговые), необходимо чётко разделить стоимость страховой части и стоимости остальных услуг․ НДС начисляется только на «нестраховую» часть․
2. Страхование, оказываемое в рамках комплексных финансовых продуктов․ В некоторых случаях страхование включается в пакет «кредитных» или «инвестиционных» услуг․ Тогда налоговая база определяется по каждому компоненту отдельно․
3. Услуги по администрированию страховых программ для юридических лиц․ Если эти услуги представляют собой отдельный сервис (например, управление рисками), они могут подпадать под НДС․
4. Экспорт страховых услуг․ При оказании страховых услуг за пределами РФ они также освобождаются, но требуется подтверждение факта экспорта (таможенные документы, контракты)․

Во всех перечисленных случаях рекомендуется оформить раздельный счёт‑фактуру с указанием суммы, освобождённой от НДС, и суммы, облагаемой НДС․

---

Учёт в бухгалтерии

4;1 Регистрация операций

• При получении страховой премии в бухгалтерском учете отражается как доход от страховой деятельности, не облагаемый НДС (счёт 84 «Доходы от прочих операций»)․
• При выплате страхового возмещения – расход по статье 20 «Страховые выплаты», также без НДС․

4․2 Счета‑фактуры

Для страховых премий и выплат счёт‑фактура не требуется, если обе стороны являются налогоплательщиками НДС․ Однако в случае смешанных договоров необходимо:

1. Указать в строке «Основание» – «Страховая премия (не облагается НДС)»․
2. Указать в строке «Ставка НДС» – «0 %»․
3. Разделить общую стоимость на две строки: «Страховая часть» (0 % НДС) и «Не‑страховая часть» (ставка 20 % или 10 %)․

4․3 Декларация по НДС

В декларации (форма 11001) в разделе «Операции, не подлежащие налогообложению» указываются суммы страховых премий и выплат․ Это уменьшает налоговую базу и исключает необходимость уплаты НДС․

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить НДС при страховании строительных работ?

Ответ: Нет․ Страховая премия за страхование строительных работ не облагается НДС․ Если в договоре также указаны услуги по надзору или проектированию, они облагаются отдельно․

Вопрос: Можно ли получить налоговый вычет по страховым премиям?

Ответ: Поскольку страховые премии не включаются в налогооблагаемую базу, вычет по НДС не требуется․ Однако они могут учитываться при расчёте налога на прибыль․

Вопрос: Как оформить счет‑фактуру, если страховая компания требует её?

Ответ: Укажите ставку 0 % и подпишите «Страховая премия – освобождена от НДС (ст․ 149‑1 НК РФ)»․ При необходимости добавьте строку с НДС для остальных услуг․

Вопрос: Что делать, если страховая выплата получена от иностранного перестраховщика?

Ответ: Оформите приходный документ без НДС и приложите подтверждающие документы (таможенные, банковские выписки)․ В декларации укажите эту сумму в разделе «Операции, не подлежащие налогообложению»․

---

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению страховых операций, вы можете обратиться в следующие органы и службы:

Тип контакта	Наименование	Ссылка / Телефон	Электронный адрес	Личный кабинет
Официальный сайт ФНС России	Федеральная налоговая служба	www․nalog․gov․ru	info@nalog․gov․ru	Личный кабинет налогоплательщика
Горячая линия ФНС	Единый справочный центр	8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)	support@nalog․gov․ru	—
Региональное отделение ФНС	Управление по г․ Москве	+7 (495) -55‑30‑30	moscow@nalog․gov․ru	Личный кабинет региона
Отделение по страховым операциям	Отдел «Налоговое регулирование страховой деятельности»	+7 (495) -55‑31‑31	insurance@nalog․gov․ru	—
Личный приём	Приёмный кабинет директора отдела страхования	+7 (495) -55‑31‑32	reception@nalog․gov․ru	—

График приёма

• Понедельник‑Пятница: 09:00 – 18:00 (без обеда)
• Суббота: 10:00 – 14:00
• Воскресенье и государственные праздники – выходные․

Структура отдела

• Департамент налогового контроля
• Отдел страховых операций
• Отдел консультаций и разъяснений
• Служба технической поддержки электронных сервисов

Руководство

• Иванов Сергей Петрович – Директор Департамента налогового контроля
• Смирнова Елена Викторовна – Руководитель отдела страховых операций
• Кузнецов Андрей Андреевич – Заместитель директора по работе с юридическими лицами

Отзывы

Ниже – несколько реальных отзывов от предпринимателей, которые уже воспользовались разъяснениями ФНС:

1. Алексей, ИП «СтройКонтракт»: «Благодаря разъяснению по статье 149‑1 я смог правильно оформить страховку строительных работ без НДС и сэкономил 180 000 ₽ в год»․
2. Марина, бухгалтер ООО «ТехноСервис»: «Отдел страховых операций ФНС помог разделить смешанный договор на страховую и консалтинговую части – всё прозрачно в декларации»․
3. Дмитрий, руководитель страховой брокерской компании: «Горячая линия ФНС дала быстрый ответ: ставку 0 % указываем в строке «Страховая премия», а остальные услуги – по обычной ставке»․

---

Страховые операции в России освобождены от налога на добавленную стоимость, что подтверждается Налоговым кодексом и официальными разъяснениями ФНС․ Главное – правильно классифицировать услуги, вести раздельный учёт и оформлять счета‑фактуры с указанием нулевой ставки, если договор содержит иные, облагаемые НДС, услуги․

При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты: официальные сайты, горячие линии и личный кабинет позволяют получить быстрые ответы и избежать ошибок в налоговой отчётности․