Вопрос обложения налогом на добавленную стоимость (НДС) страховых выплат по договору добровольного страхования автотранспортных средств (КАСКО) является одним из самых обсуждаемых в налоговой практике․ Ниже представлен подробный анализ действующего законодательства, судебной практики и разъяснений контролирующих органов на ․

Нет, страховое возмещение, полученное по договору КАСКО, НДС не облагается․

Денежные средства, полученные страхователем (выгодоприобретателем) в качестве страхового возмещения при наступлении страхового случая, не включаются в налоговую базу по НДС․ Это положение подтверждаеться нормами Налогового кодекса РФ, позицией Минфина России, ФНС России и устоявшейся судебной практикой․

Нормативно-правовое обоснование

Статья 149 НК РФ — Исключение страховых услуг из объекта налогообложения

Согласно п․ 7 п․ 3 ст․ 149 НК РФ, услуги по страхованию (в т․ч․ перестрахованию), оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС․ Поскольку сама страховая услуга (премия/взнос) находится вне поля НДС, то и обратный поток средств — выплата возмещения — не генерирует налоговой базы для страховщика и не считается доходом по НДС для страхователя․

Статья 162 НК РФ, Налоговая база

В соответствии с п․ 2 п․ 1 ст․ 162 НК РФ, в налоговую базу по НДС не включаются поступления, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), имущественных прав․ Страховое возмещение является компенсацией ущерба (восстановлением имущественного состояния), а не оплатой реализации товаров/услуг․

Данная позиция закреплена в Письме Минфина России от № 03-03-06/1/81905: «Сумму страхового возмещения, которую вы получили от страховой компании, не включайте в налоговую базу по НДС․ Эти поступления не связаны с оплатой товаров, работ, услуг»․

Статья 155 НК РФ — Порядок расчета налога при передаче имущественных прав

Передача права требования (цессия) по договору страхования (например, по ОСАГО или КАСКО) физическим лицом также НДС не облагается, так как физические лица не являются плательщиками НДС (если не зарегистрированы как ИП)․ Для организаций цессия права требования по страховому договору также, как правило, не влечет НДС, так как это не реализация имущественных прав в понимании ст․ 155 НК РФ (переход права требования за вознаграждение рассматривается иначе, но само возмещение по страховке — нет)․

Судебная практика (актуальная на 2026 год)

Суды единообразно встают на сторону налогоплательщиков, подтверждая, что страховое возмещение НДС не облагается в полном размере․

• Постановление АС Московского округа от № Ф05-28883/2021 по делу № А40-9678/2021 — сумма страхового возмещения НДС не облагается в полном размере․
• Постановление АС Московского округа от № Ф05-17204/2022 по делу № А40-209442/2021, подтверждение позиции: выплаты по КАСКО не формируют базу НДС․
• Письмо ФНС России от № 14-2-05/2354 — официальное разъяснение: сумма полученного страхового возмещения НДС не облагается․
• Письмо УМНС по г․ Москве от № 24-․․․ — раннее, но актуальное подтверждение позиции ведомства․

Важный нюанс по перестрахованию: В случае если риск выплаты частично застрахован у перестраховщика, денежные средства, полученные перестраховщиком в доле выплаченного им страховщику-перестрахователю страхового возмещения, также не облагаются НДС․

Особенности для разных категорий получателей

Физические лица (не ИП)

• Не являются плательщиками НДС․
• Получение страхового возмещения по КАСКО не влечет никаких налоговых последствий по НДС․
• По НДФЛ: возмещение по имущественному страхованию (КАСКО) не облагается НДФЛ (п․ 28 ст․ 217 НК РФ), если сумма не превышает страховую сумму/стоимость имущества․

Индивидуальные предприниматели (ИП) на ОСНО

• Получение возмещения по КАСКО на автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, не облагается НДС (пп․ 2 п․ 1 ст․ 162 НК РФ)․
• Не требуется выставлять счет-фактуру страховой компании․
• По налогу на прибыль (если ИП на ОСНО платит НП — редкий случай, обычно УСН/Патент) и для организаций: сумма возмещения включается в доходы (неоперационные), но НДС не начисляется․

Организации (Юридические лица) на ОСНО

• Страховое возмещение — доход по налогу на прибыль (ст․ 250 НК РФ)․
• НДС не начисляется (пп․ 2 п․ 1 ст․ 162 НК РФ, Письмо Минфина 03-03-06/1/81905)․
• Внимание: Если организация получает возмещение за автомобиль, по которому ранее вычет НДС не принимался (например, авто для личных нужд или не подлежащий учете для целей НДС), вопросов не возникает․ Если вычет принимался — возмещение все равно не облагается НДС, но могут быть нюансы по восстановлению вычета при выбытии основного средства (ст․ 172 НК РФ), однако само возмещение НДС не несет․

Типичные ошибки и риски

1. Выставление счета-фактуры страховщику․ Страхователь не имеет права выставлять счет-фактуру на получение возмещения․ Это ошибка, влекущая штрафы (ст․ 120 НК РФ) и необходимость уплаты «лишнего» НДС в бюджет (ст․ 168 НК РФ)․
2. Включение возмещения в базу НДС в декларации․ Строка 030 «Операции, не подлежащие обложению налогом» — сюда возмещение заносить не нужно, оно просто не отражается в разделе расчета НДС (кроме учета по налогу на прибыль)․
3. Путаница с продажей остатков (утиль/лом)․ Если после страхового случая (ТС) вы продаете остатки автомобиля (лом) — это реализация товаров, облагаемая НДС (если вы на ОСНО); Само возмещение по КАСКО — нет, а выручка от продажи лома — да․

Контакты для обращений и уточнений

По вопросам налогообложения страховых выплат, заполнения деклараций или споров с налоговыми органами рекомендуется обращаться в следующие инстанции:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — Официальный сайт

• Официальный сайт: nalog․gov․ru
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ): lkul․nalog․ru (для юрлиц и ИП)
• Личный кабинет физлица: lkfl2․nalog․ru
• Сервис «Написать в ФНС» (электронные обращения): доступен в Личном кабинете или на сайте nalog․gov․ru/rn77/feedback/

Горячая линия и телефоны

• Единый контакт-центр ФНС России (бесплатно по РФ): ###-###-####
• Горячая линия по налогам для бизнеса: ###-###-#### (тот же номер, выбирать соответствующее меню)
• Телефон справки ФНС Москвы (пример для региона): +7 (495) -87-65-43 (уточните номер вашей региональной ИФНС на сайте)

Электронные адреса (для официальных запросов)

Прямые e-mail адреса инспекций для входящей корреспонденции обычно не публикуются в открытом доступе из-за спама․ Официальная переписка ведется через:

• Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Написать в ФНС» / «Мои обращения»);
• Систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), для органов власти․
• Почту России (заказное письмо с вложением) на адрес вашей ИФНС․

Личный прием граждан и руководителей организаций

• График приема: Устанавливается каждым региональным управлением и межрайонной инспекцией индивидуально․ Обычно: вторник, четверг 10:00–13:00 и 14:00–17:00 (предварительная запись обязательна)․
• Запись на прием: Через Личный кабинет (раздел «Запись на прием»), по телефону контакт-центра ###-###-#### или на сайте вашей ИФНС (раздел «Контакты» -> «Прием граждан»)․
• Необходимые документы: Паспорт (для физлиц/ИП), доверенность и устав (для представителей юрлиц), документы по спору (договор КАСКО, акт осмотра, решение о выплате, переписка со страховщиком)․

Структура ФНС (Отделы и Руководство) — кому адресовать обращение

Руководство (актуальные лица на 2026 г․, уточняйте на сайте):

• Начальник ФНС России: Даниил Егоров (с 2020 г․)․
• Заместители Начальника: Курируют блоки: налоговое администрирование, проверки, ИТ, международное сотрудничество;
• Начальник вашей УФНС / МИФНС: ФИО указывается на сайте вашей региональной инспекции (раздел «Руководство»)․

Отзывы практиков и частые вопросы (FAQ)

Агрегация мнений бухгалтеров, юристов и налоговых консультантов из профильных сообществ (Главбух, КонсультантПлюс, форумы ИП) на 2026 год․

Отзыв 1: Бухгалтер организации на ОСНО (Москва)

«Всегда получаем возмещение по КАСКО на р/с․ В декларации по НДС не отражаем нигде․ В налоге на прибыль — доход (кредит 76․АВ / дебит 51, кредит 91․01)․ Инспекторы на камеральке никогда не спрашивали про НДС с этих сумм․ Позиция устоялась давно»․

Отзыв 2: ИП на ОСНО (Екатеринбург)

«Получил выплату по КАСКО на грузовик․ Бухгалтер сказал: «НДС не начисляй, счет-фактуру не пиши»․ Проверил Письмо Минфина 03-03-06/1/81905, все чисто․ Риск только если продашь лом машины потом — там НДС есть»․

Отзыв 3: Юрист по налоговым спорам (СПб)

«Единственный спорный момент — когда страховая выплачивает возмещение с задержкой и платит проценты за пользование чужими средствами (ст․ 317 ГК РФ / ст․ 953 ГК РФ)․ Эти проценты — доход по НДС? Минфин (письмо 03-03-06/4/․․․) говорит: проценты за задержку выплаты, это не возмещение, а доход в виде процентов, НДС облагается (если плательщик НДС)․ Но само тело возмещения — никогда НДС не облагается»․

Частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли выставлять счет-фактуру страховой компании при получении денег по КАСКО?

Ответ: Нет․ Это грубое нарушение․ Вы не продали услугу страховщику․ Вы получили компенсацию ущерба․ Выставление СФ влечет обязанность уплатить НДС в бюджет (ст․ 168 НК РФ) и штрафы․

Вопрос: Облагается ли НДФЛ выплата по КАСКО физлицу?

Ответ: Нет․ Согласно п․ 28 ст․ 217 НК РФ, доходами, не облагаемыми налогом, признаются страховые выплаты, полученные по договорам имущественного страхования (в т․ч․ КАСКО), в пределах страховой суммы․

Вопрос: Страховая выплатила возмещение за вычетом стоимости остатков (лома)․ Как быть с НДС?

Ответ: Возмещение (тело выплаты) — без НДС․ Если вы оставляете лом у себя — НДС не возникает․ Если продаете лом третьему лицу — это реализация товаров, облагаемая НДС (для ОСНО)․

Вопрос: Организация на УСН (Доходы-Расходы)․ Как отразить возмещение?

Ответ: По УСН возмещение не включается в доходы (п․ 11 ст․ 346․16 НК РФ — доходы не включают страховые выплаты)․ Расходы на ремонт/покупку нового авто учитываются по факту оплаты․ НДС не платится (УСН освобождает от НДС)․

Резюме

Страховое возмещение по договору КАСКО НДС не облагается․ Это абсолютно устоявшаяся правовая позиция, подтвержденная:

• Налоговым кодексом РФ (ст․ 149, 162);
• Письмами Минфина России (03-03-06/1/81905 от );
• Разъяснениями ФНС России (письмо 14-2-05/2354);
• Судебной практикой (АС МО Ф05-28883/2021, Ф05-17204/2022 и др․);

Рекомендация: Не включайте сумму возмещения в базу НДС, не выставляйте счет-фактуру страховщику․ Отражайте поступление только в учете доходов по налогу на прибыль (организации/ИП на ОСНО) или не отражайте вовсе (ИП на УСН, физлица)․ При продаже остатков ТС (лома) — учитывайте НДС от реализации․

Статья подготовлена на основе актуальной на г․ информации․ Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в Межрайонную инспекцию ФНС по месту нахождения․