Натуральная (не денежная) форма оплаты труда – это предоставление работнику товаров, услуг или иных благ вместо денежной зарплаты․ Такие выплаты подпадают под обязательную уплату страховых взносов, если они относятся к объекту обложения согласно Налоговому кодексу РФ․
Правовая база
- Статья 420, пункт 1 НК РФ – определение доходов в натуральной форме․
- Статья 421, пункт 7 НК РФ – обязательность уплаты страховых взносов с такого дохода․
- Статья 431, пункты 1, 5‑6 НК РФ – порядок расчёта и перечисления взносов․
- Федеральный закон 167‑ФЗ от г․ «Об обязательном пенсионном страховании»․
- Федеральный закон 125‑ФЗ (пункт 3 статьи 20․1) – распределение средств на единый налоговый счёт (ЕНС)․
Что считается доходом в натуральной форме?
К доходу в натуральной форме относятся:
- Оплата товаров (продукты питания, одежда, оборудование)․
- Оплата услуг (коммунальные услуги, медицинские услуги, обучение)․
- Предоставление бесплатного жилья, транспорта, связи․
Если же работнику передаётся подарок по договору дарения, то объектом обложения страховыми взносами он не считается (см․ пункт 1 статьи 420 НК РФ)․
Как определяется база для расчёта страховых взносов?
База – это рыночная стоимость полученных товаров, работ или услуг, включая НДС и акцизы, установленная договором на день выплаты․
- Для товаров – справочная цена в розничной сети․
- Для услуг – тариф, указанный в договоре, либо среднерыночный тариф․
- Если стоимость не указана, её определяют по средним ценам, опубликованным в официальных источниках․
Примеры расчёта
Пример 1․ Питание сотрудника
Работнику предоставляют обед в столовой стоимостью 150 руб․ (включая НДС)․ База = 150 руб․
Ставка страховых взносов (2026 г․) – 30 % (22 % пенсионный + 5,1 % медицинский + 2,9 % социальный)․
Взнос = 150 × 30 % = 45 руб․
Пример 2․ Коммунальные услуги
Работнику оплачивают коммунальные услуги на сумму 5 000 руб․ (включая НДС)․
Взнос = 5 000 × 30 % = 1 500 руб․
Пример 3․ Обучение бывшего сотрудника
Оплата курса повышения квалификации бывшему сотруднику не считается доходом в натуральной форме, так как получатель не связан трудовым договором․ Страховые взносы не начисляются․
Исключения и льготы
- ИП, применяющие налог на профессиональный доход (НПД) или автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН), освобождены от обязательных страховых взносов (за исключением добровольного пенсионного страхования)․
- Подарки, полученные по договору дарения, независимо от их стоимости, не являются объектом обложения․
- Доходы, полученные от благотворительных организаций, если они не являются вознаграждением за труд․
Порядок уплаты страховых взносов
- Определить базу (рыночную стоимость) за каждый месяц․
- Рассчитать сумму взносов по действующим ставкам․
- Сформировать платёжное поручение (ПП) в рублях и копейках․
- Перечислить единой суммой на единый налоговый счёт (ЕНС) организации․
- Контролировать зачисление средств в личном кабинете ФНС․
Заполнение платёжного поручения (ПП) в 2026 г․
| Поле | Значение (пример) |
|---|---|
| Получатель | Федеральный бюджет РФ |
| ИНН получателя | 7707083893 |
| Код бюджетной классификации (КБК) | 1###-###-####11000110 |
| Сумма | 45 000,00 руб․ |
| Назначение платежа | Оплата страховых взносов за ИП Иванова И․И․ за март 2026 г․ |
| Дата платежа |
После отправки ПП в интернет‑банке нажмите «Отправить», система выдаст подтверждение о проведении операции․
Как платить через личный кабинет ФНС
- Перейдите на https://lk․nalog․ru․
- Авторизуйтесь с помощью СМЭВ‑КИ или ЭЦП․
- Выберите раздел «Платежи» → «Страховые взносы»․
- Внесите данные о базовой сумме и подтвердите платёж․
- Скачайте квитанцию и сохраните её в архиве․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если работнику выдано бесплатное жильё?
Да․ Стоимость предоставленного жилья (по рыночной цене) входит в базу для расчёта взносов․
Вопрос: Как учитывать НДС при расчёте базы?
В базу включается стоимость с учётом НДС, т․к․ именно такая сумма фактически поступает работнику․
Вопрос: Можно ли уменьшить базу, если товар был получен со скидкой?
База определяется по цене, указанной в договоре, независимо от скидок, если они не отражены в договоре․
Контакты для обращений
| Официальный сайт: | https://www․nalog․gov․ru |
| Горячая линия ФНС: | 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно) |
| Телефон справочно‑информационного отдела: | +7 (495) -71‑30‑00 |
| Электронный адрес: | info@nalog․gov․ru |
| Личный кабинет налогоплательщика: | https://lk․nalog․ru |
| Личный приём (офис в Москве): | 119049, г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, каб․ 312 |
| График приёма: | Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (без перерыва), суббота — выходной․ |
| Отделы, отвечающие за страховые взносы: |
|
| Руководство отдела: | Иванов А․ В․, начальник отдела контроля и начисления страховых взносов․ |
| Отзывы и предложения: | Форма обратной связи ФНС (можно оставить отзыв о работе службы поддержки, указать предложения по упрощению процесса уплаты․ |
Натуральные выплаты – обычный инструмент компенсации труда, но они не освобождают работодателя от обязательных страховых взносов․ Правильный расчёт рыночной стоимости, своевременное формирование платёжного поручения и использование единого налогового счёта позволяют избежать штрафов и недоразумений․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России по указанным выше контактам․
Помните: все страховые взносы перечисляются в рублях и копейках, а их распределение по фондам (пенсионный, медицинский, социальный) происходит автоматически после зачисления на единый налоговый счёт․