Добровольное медицинское страхование (ДМС) – это услуга‚ предоставляемая страховыми компаниями на добровольной основе. Вопрос о том‚ подлежат ли выплаты по договорам ДМС налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и обязательным страховым взносам (ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ)‚ часто возникает у работодателей‚ бухгалтеров и самих застрахованных лиц.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 420‚ пункт 5 исключает из объекта обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения‚ исчисленные в пользу физических лиц за страховые услуги.
• Федеральный закон № 176‑ФЗ от – уточняет порядок налогообложения доходов‚ получаемых от страховых договоров‚ в т.ч. добровольных.
• Поправки 2023‑2024 годов (законы 389‑ФЗ‚ ) и последующие изменения 2025‑2026‑х годов‚ опубликованные на официальных ресурсах ФНС и СФР‚ вводят новые тарифы и правила расчёта страховых взносов.

Как классифицируются выплаты по ДМС?

В зависимости от характера выплаты различают два основных вида:

1. Страховое возмещение – выплата страховой компании за понесённые застрахованным расходы (например‚ лечение в стационаре). Это не доход получателя‚ а возмещение расходов‚ и поэтому не облагается НДФЛ и не включается в расчёт страховых взносов.
2. Страховая премия (страховой взнос) – деньги‚ уплачиваемые страхователем (работодателем или физическим лицом) в пользу страховой компании за предоставление страховой защиты. Если премия выплачивается в пользу физического лица (например‚ в виде «корпоративного бонуса»)‚ она считается доходом получателя и подлежит налогообложению.

НДФЛ и ДМС

Премия‚ оплачиваемая работодателем

Если работодатель оплачивает страховую премию за ДМС в интересах сотрудника‚ то:

• Согласно п. 5 ст. 420 НК РФ‚ страховые выплаты‚ направленные на покрытие расходов по ДМС‚ не являются доходом получателя и‚ следовательно‚ не облагаются НДФЛ.
• Однако‚ если премия включена в заработную плату (т. е. «надбавка к зарплате»‚ а не отдельный страховой полис)‚ то она считается доходом и подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).

Премия‚ оплачиваемая физическим лицом

Физическое лицо‚ самостоятельно покупающее ДМС‚ не получает дохода от этой операции‚ поэтому НДФЛ не удерживается.

Страховые взносы (ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ) и ДМС

Страховые взносы начисляются только с облагаемых доходов. Поскольку страховые выплаты по ДМС (возмещение расходов) не являются доходом‚ они не включаются в базу для расчёта страховых взносов.

• Если премия за ДМС включена в заработную плату‚ то на неё начисляются обычные страховые взносы в соответствии с тарифами 2025‑2026 гг.‚ указанные в Контур.Бухгалтерия и nalog-nalog.ru.
• Если премия оформлена как отдельный страховой полис и не включена в зарплату‚ то на неё страховые взносы не начисляются (пункт 5 ст. 420 НК РФ).

Специальные случаи

Нерезиденты РФ

Для физических лиц‚ не являющихся налоговыми резидентами РФ‚ выплаты по ДМС также считаются необлагаемыми НДФЛ‚ если они представляют собой страховое возмещение. При этом страховые взносы по ОПС/ОМС не начисляются‚ так как такие лица не обязаны участвовать в обязательном социальном страховании.

Самозанятые и ИП

Самозанятые‚ использующие ДМС в качестве части пакета соцзащиты‚ могут учитывать страховые премии как расходы‚ уменьшающие налоговую базу по НДФЛ (при условии наличия подтверждающих документов). Страховые взносы в этом случае не начисляются‚ так как ДМС не относится к обязательному социальному страхованию.

Практические рекомендации для работодателей

1. Оформляйте ДМС как отдельный страховой полис‚ а не как часть заработной платы – тогда НДФЛ и страховые взносы не начисляются.
2. Если полис включён в зарплату‚ учитывайте его в расчёте налога и взносов (используйте актуальные тарифы 2025‑2026 гг.‚ доступные в Контур.Экстерн).
3. Храните договоры ДМС и акты выполненных работ – они служат доказательством того‚ что выплаты являются страховым возмещением.
4. Для нерезидентов оформляйте отдельные договоры‚ где явно указано‚ что выплаты – страховое возмещение.
5. При расчёте налогов используйте онлайн‑калькуляторы (например‚ nalog-nalog.ru) с учётом последних изменений 2026 года.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДФЛ с премии за ДМС‚ если она выплачивается в виде «корпоративного бонуса»?

Да. Если премия включена в заработную плату‚ она считается доходом и облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов).

Облагаются ли страховые взносы‚ если работодатель полностью покрывает стоимость ДМС?

Нет‚ если ДМС оформлен как отдельный договор и не включён в зарплату.

Как отразить в бухгалтерском учёте выплаты по ДМС?

В бухгалтерском учёте используйте счёт 84 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (для страховых премий) и 86 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если премия включена в зарплату).

Какие документы нужны для подтверждения‚ что выплаты – страховое возмещение?

Договор ДМС‚ акт оказанных медицинских услуг‚ счет‑фактура от медицинского учреждения‚ платежные поручения.

Контактная информация для уточнения вопросов

В большинстве случаев выплаты по договорам добровольного медицинского страхования не облагаются НДФЛ и не включаются в базу для расчёта обязательных страховых взносов‚ если они оформлены как отдельный страховой полис и не включаются в заработную плату. При включении премии в зарплату все обычные правила налогообложения и начисления взносов применяются.

Для точного применения законодательства рекомендуется:

• Консультироваться с налоговым специалистом;
• Оформлять ДМС отдельным договором;
• Хранить все подтверждающие документы.

При возникновении вопросов вы всегда можете обратиться в Национальный центр добровольного медицинского страхования – контакты указаны выше.