Дата актуализации: 10:43:49

Общие положения

Согласно позиции Минфина России, выплаты работникам‑донорам за дни сдачи крови и за предоставленный дополнительный выходной день считаются компенсационными выплатами. Они отличаются от вознаграждения за кровь и подлежат налогообложению на общих основаниях:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13 % (для резидентов РФ);
• Страховые взносы в фонды пенсионного, социального и медицинского страхования.

В то же время, согласно статье 7 Закона № 212‑ФЗ, такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами в том виде, как обычный заработок, если они оформлены как компенсация утраченного заработка. На практике большинство работодателей включают их в базу расчёта страховых взносов, что считается более «безопасным» с точки зрения контроля ФНС.

Налоговый режим выплат донорам

2.1 НДФЛ

Средний заработок, выплачиваемый за день сдачи крови и за дополнительный выходной, облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов); Для нерезидентов ставка составляет 30 %.

2.2 Страховые взносы

В зависимости от выбранного способа расчёта, страховые взносы могут быть:

1. Включены в базу расчёта – тогда начисляются взносы на пенсионное (22 %), социальное (2,9 %) и медицинское (5,1 %) страхование.
2. Не включаются в базу – если выплата оформлена как отдельная компенсация, не подпадающая под определение «заработка», то взносы не начисляются. Такой вариант требует подтверждения в бухгалтерии и согласования с налоговой.

Как рассчитывать страховые взносы

Для большинства организаций удобнее использовать первый способ – включать выплаты в базу расчёта. Ниже представлена формула расчёта:

База = Средний заработок за день сдачи крови + Средний заработок за дополнительный выходной

Страховые взносы:
Пенсионный фонд = База × 22 %
Социальный фонд = База × 2,9 %
Медицинский фонд = База × 5,1 %

Пример расчёта:

Оформление выплат в бухгалтерии

1. Сотрудник‑донор подаёт заявление о предоставлении выходного дня за сдачу крови (образец заявления прилагается ниже).
2. Отдел кадров фиксирует количество донорских дней и рассчитывает средний заработок за каждый день.
3. Бухгалтерия формирует начисление в системе расчёта заработной платы, указывая в примечании «выплата за донорский день».
4. При расчёте страховых взносов выбирается один из двух вариантов (см. раздел 3). При включении в базу в строке «Страховые взносы» указывается соответствующая сумма.
5. В конце месяца в отчётных формах (1‑ТД, 2‑ТД, 3‑ТД) отражаются как начисления, так и удержания НДФЛ.

Образец заявления сотрудника

От: _______________________ (ФИО)
Кому: _______________________ (начальнику отдела/HR)
Заявление
Прошу предоставить мне один (один) выходной день в соответствии со ст. 165 ТК РФ за сдачу крови (дата: _______________). Готов(а) предоставить справку из медицинского учреждения о проведённой сдаче.
Подпись: _____________

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если донор сдаёт кровь в выходной день?
  Ответ: Да, если выплата производится по среднему заработку, она считается компенсацией утраченного заработка и включается в базу страховых взносов независимо от того, был ли день рабочим или выходным.
• Вопрос: Можно ли оформить выплату как «необлагаемую»?
  Ответ: Теоретически – да, если оформить её как отдельную компенсацию, но такой порядок требует согласования с налоговой инспекцией и документального подтверждения.
• Вопрос: Как часто сотрудник может стать донором?
  Ответ: По законодательству РФ – не менее чем через 56 дней после предыдущей сдачи крови (для плазмы – 28 дней).
• Вопрос: Какие документы необходимо хранить?
  Ответ: Справка из медицинского учреждения, заявление сотрудника, расчётный листок, акт расчёта страховых взносов и отчётные формы 1‑ТД, 2‑ТД, 3‑ТД.

Контактная информация для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов за донорские дни, вы можете воспользоваться следующими каналами связи;

Оплата донорских дней – важный элемент социальной политики, направленной на поддержку добровольных доноров крови. Правильное оформление выплат и корректный расчёт страховых взносов позволяют избежать налоговых рисков и обеспечить прозрачность бухгалтерского учёта. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в указанные выше отделы, где специалисты помогут подобрать оптимальный способ начисления и оформить все необходимые документы.