Кратко: Платежи за добровольное медицинское страхование, получаемые от работодателя в виде
дополнительного соц. пособия, считаются облагаемым доходом и подлежат удержанию НДФЛ
по ставке, установленной для доходов от трудовой деятельности. Однако в некоторых случаях
работник может воспользоваться социальным налоговым вычетом (вычетом на лечение), который
уменьшает налоговую базу.

Что такое добровольное медицинское страхование (ДМС)?

Добровольное медицинское страхование – это форма страхования, при которой работник (или
самостоятельно физическое лицо) заключает договор со страховой компанией на покрытие расходов
на медицинские услуги, не входящие в обязательный пакет ОМС. ДМС может быть:

• Индивидуальным – оформляется самим застрахованным.
• Корпоративным – предоставляется работодателем в качестве дополнительного
  социального пособия.

Налоговый режим ДМС в России

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и ДМС

Согласно Главе 23 Налогового кодекса РФ (ст. 224), доходы, полученные от работодателя в виде
платежей за ДМС, относятся к облагаемым доходам и подлежат удержанию НДФЛ. Ставка
зависит от резидентского статуса и уровня дохода:

Таким образом, если работодатель оплачивает ДМС, то в расчётной ведомости удерживается НДФЛ
по соответствующей ставке.

Возможный налоговый вычет

Работник имеет право на социальный налоговый вычет (вычет на лечение) в размере
до 120 000 рублей в год (по состоянию на 2026 г.) при условии, что:

1. Оплата ДМС произведена в пользу самого работника (не в пользу его родственников).
2. Счета за медицинские услуги и договор ДМС подтверждены документально.
3. Работник подаёт декларацию 3‑НДФЛ в налоговый орган.

Вычет уменьшает налоговую базу, а не ставку налога. Пример расчёта:

Годовой доход (без ДМС) = 800 000 ₽
Платёж за ДМС (рабочий) = 30 000 ₽
Налоговая база без вычета = 830 000 ₽
Вычет на лечение (до 120 000) = 30 000 ₽ (полностью покрывает ДМС)
Налоговая база после вычета = 800 000 ₽
НДФЛ (13 %) = 104 000 ₽

В результате налог на ДМС не уплачивается, так как вычет покрывает всю сумму.

Практика применения: типовые ситуации

ДМС как часть заработной платы

Если ДМС включён в структуру заработной платы (например, в виде «премии за ДМС»), то он
облагается НДФЛ полностью, без возможности вычета.

ДМС как отдельный социальный пакет

Когда ДМС предоставляется в виде отдельного договора между работодателем и страховой
компанией, а работник не получает денежного эквивалента, налог удерживается, но
работник может воспользоваться вычетом, если оплатил услуги сам (например, через
личный счёт).

ДМС, оплачиваемое самостоятельно

Если ДМС покупается физическим лицом без участия работодателя, то такой дохода нет,
соответственно, НДФЛ не удерживается. Вычет на лечение может быть применён при подаче
декларации.

Как правильно оформить ДМС в бухгалтерском учёте?

1. Определить форму предоставления ДМС (корпоративный пакет или индивидуальная покупка).
2. Сформировать договор ДМС между работодателем и страховой компанией;
3. Внести в расчётный лист отдельную строку «Платёж за ДМС» и указать сумму.
4. Выполнить расчёт НДФЛ по ставке, соответствующей общей системе налогообложения.
5. Сформировать отчёт 6‑НДФЛ и включить в него сумму ДМС в колонку «Облагаемый доход».
6. Если работник претендует на вычет, подготовить документацию (договор, счета, справки) и
   передать её в налоговый орган вместе с декларацией 3‑НДФЛ.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Облагается ли ДМС НДФЛ, если его оплачивает работодатель? – Да, в большинстве
  случаев ДМС считается доходом и подлежит удержанию НДФЛ.
• Можно ли полностью избавиться от налога на ДМС? – Да, если работник использует
  социальный налоговый вычет на лечение и сумма ДМС не превышает лимит вычета.
• Нужно ли платить НДФЛ, если ДМС оплачивается мной самостоятельно? – Нет,
  налог не удерживается, но вы можете оформить вычет.
• Какие документы нужны для получения вычета? – Договор ДМС, счета/акты
  оказанных медицинских услуг, справка из страховой компании, декларация 3‑НДФЛ.
• Как отразить ДМС в отчёте 6‑НДФЛ? – Указывайте сумму в колонке «Облагаемый доход»,
  а в примечании укажите «платёж за добровольное медицинское страхование».

Контактная информация для уточнения вопросов по налогообложению ДМС

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в вопросе налогообложения добровольного
медицинского страхования. При возникновении дополнительных вопросов рекомендуем
обратиться по указанным выше контактам.