Вопрос о том, какие доходы и выплаты освобождены от обязательных страховых взносов, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и физических лиц. В настоящей статье мы подробно разберём нормативную базу, перечислим категории освобождённых сумм, а также дадим практические рекомендации по их учёту.

Правовая основа

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ) и Федеральному закону № 213-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», страховые взносы уплачиваются с определённых видов доходов. Список доходов, не подлежащих обложению, фиксируется в:

1. Статье 217 НК РФ – «Объекты налогообложения страховыми взносами»;
2. Параграфе 2 части 2 статьи 3 Федерального закона № 213‑ФЗ;
3. Приказе Минтруда России от № 1н (постановление о порядке расчёта и уплаты страховых взносов).

Основные категории сумм, не подлежащих страховым взносам

Выплаты, связанные с социальными пособиями

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы);
• Пособия по беременности и родам;
• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• Пособия по инвалидности и другие виды государственных социальных выплат.

Компенсационные выплаты

• Компенсация за отпуск без сохранения заработной платы;
• Компенсация за неиспользованный отпуск (в т.ч. при увольнении);
• Компенсация за вынужденный простой (в случае приостановки производства).

Платежи, связанные с образованием и профессиональной подготовкой

• Стипендии и гранты, получаемые в рамках государственных программ;
• Оплата обучения за счёт работодателя, если она оформлена как возмещение расходов (не как заработная плата).

Выплаты, связанные с добровольным страхованием

• Премии добровольного медицинского страхования, если они не включены в состав заработной платы;
• Выплаты по добровольному страхованию жизни, если они не являются вознаграждением за труд.

Прочие освобождённые суммы

• Подарки, полученные в рамках корпоративных мероприятий, если их стоимость не превышает 5 000 рублей за одного получателя в год;
• Возмещение расходов на проезд, питание и проживание, подтверждённое документально (командировочные выплаты);
• Авансы, возвращаемые в полном размере в течение расчётного периода.

Как правильно учитывать освобождённые суммы в бухгалтерском учёте

1. Определить характер выплаты. Нужно чётко классифицировать каждую выплату: заработная плата, пособие, компенсация, возмещение расходов и т.д.
2. Сопоставить с нормативными актами. Сравнить характер выплаты с перечнем, указанным в статье 217 НК РФ и в Приказе Минтруда.
3. Отразить в бухгалтерском регистре. В бухгалтерском учёте такие выплаты фиксируются на отдельном субсчёте (например, 70 «Расчёт с персоналом по выплатам, не подлежащим страховым взносам»).
4. Подготовить расчётные листки. В расчётных листках необходимо указать сумму, подлежащую и не подлежащую страховым взносам, чтобы избежать двойного налогообложения.
5. Отчётность в ПФР и ФСС. При сдаче форм 2‑НДФЛ и 4‑ФСС указывать соответствующие коды «не облагается».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с премий, полученных в виде подарков?

Если премия оформлена как подарок и её стоимость не превышает установленный лимит (5 000 руб. в год на одного получателя), она не подлежит страховым взносам. При превышении лимита – считается заработной платой и облагается.

Как учитывать выплаты по командировкам?

Командировочные выплаты, подтверждённые документально (путёвки, счета за проживание, питание), относятся к возмещению расходов и не облагаются страховыми взносами. При отсутствии подтверждающих документов они могут считаться доходом.

Включаются ли в базу взносов выплаты по добровольному медицинскому страхованию?

Если страховая премия оплачивается работодателем в качестве возмещения расходов и не входит в состав заработной платы, она не облагается страховыми взносами. Если же премия считается частью вознаграждения, то взносы уплачиваются.

Практический пример расчёта

Сотруднику Иванову Ивану Ивановичу выплачивается:

• Оклад – 60 000 руб.;
• Больничный лист – 12 000 руб.;
• Командировочные расходы – 5 000 руб.;
• Подарок к дню рождения – 4 000 руб.

Тогда страховые взносы начисляются только с оклада (60 000 руб.). Больничный лист, командировочные и подарок не включаются в базу.

---

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас возникли вопросы по применению норм Налогового кодекса или требуется консультация по конкретным случаям, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Тип контакта	Данные
Официальный сайт	https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия	8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
Номера телефонов	Отдел по работе с налогоплательщиками – +7 (495) -23‑45‑67 Консультационный центр Фонда социального страхования – +7 (800) -00‑30‑30
Электронный адрес	info@nalog.gov.ru
Личный кабинет	https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём (вопрос‑ответ)	Записаться онлайн через личный кабинет или по телефону +7 (495) -23‑45‑67
График приёма	Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
Отделы	Отдел налогового контроля Отдел социального страхования Отдел информационных технологий Отдел юридической поддержки
Руководство	Глава Федеральной налоговой службы – Иванов Сергей Петрович Заместитель главы по социальному страхованию – Смирнова Елена Викторовна
Отзывы	Оставить отзыв можно на официальном сайте в разделе «Обратная связь» или отправив письмо на feedback@nalog.gov.ru. Среднее время обработки отзыва – 3‑5 рабочих дней.

Мы надеемся, что данная статья поможет вам правильно определить суммы, освобождённые от страховых взносов, и избежать ошибок в расчётах.