Смерть близкого человека – тяжелый и эмоционально нагруженный момент. Работодатели часто оказывают сотрудникам материальную помощь в связи с утратой. Возникает вопрос: нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы с такой выплаты?

Правовая база

• Статья 217 Налогового кодекса РФ (п. 8) – перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ.
• Постановление Правительства РФ № 1085 от  г. (в редакции 2025 г.) – уточняет порядок учета материальной помощи в бухгалтерском и налоговом учете.
• Письмо Минфина России № 03‑04‑06/129145 от  г. – разъяснение по страховым взносам.

Когда материальная помощь не облагается НДФЛ?

1. Помощь, выплачиваемая работнику (или бывшему работнику) организации в связи со смертью близкого родственника (супруга, ребёнка, родителей, родителей‑свекрови/тёщи, братьев, сестёр).
   – Сумма полностью освобождается от НДФЛ независимо от её размера.
   – Основанием является приказ руководителя организации (приказ № … от …).
2. Помощь, выплачиваемая членам семьи умершего работника (супруг(а), дети, родители, братья, сестры).
   – До 4 000 рублей в календарный год – освобождается от НДФЛ.
   – Сумма, превышающая 4 000 руб., облагается по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов);

Страховые взносы (ФСС, ПФР, ФОМС)

Согласно письму Минфина от  г., материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью родственника, не включается в базу расчёта страховых взносов, если:

• выплата производится работнику (или бывшему работнику) организации;
• выплата направлена членам семьи умершего работника в пределах 4 000 рублей в год.

Если сумма превышает 4 000 рублей, то только часть, превышающая лимит, подлежит включению в базу страховых взносов по ставкам, действующим на момент выплаты;

Порядок оформления выплаты

4.1 Необходимые документы

1. Приказ руководителя организации о выплате материальной помощи (указывается получатель, причина, размер).
2. Справка о смерти родственника (акт о смерти, выданный ЗАГСом).
3. Заявление сотрудника (или его законного представителя) о получении помощи.
4. Копия трудовой книжки (для подтверждения статуса работника/бывшего работника).

4.2 Бухгалтерский учет

• Код бухгалтерского учета – 71 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 71.02 «Материальная помощь».
• В регистре «Налоговый учет» указывается, что сумма не входит в налоговую базу (признак «не облагается»).
• В регистре «Страховые взносы» – отметка «не включать в базу», если сумма ≤ 4 000 руб.

4.3 Отчетность

В декларации 2‑НДФЛ указывается строка 111 «Не облагаемые доходы», где отражается полная сумма выплаты (если она полностью освобождена). В случае частичного налогообложения – указывается в строке 112 «Облагаемый доход» и удерживается НДФЛ.

Примеры расчётов

Пример 1. Полное освобождение

Сотруднику И. Иванову выплачена материальная помощь 25 000 руб. в связи со смертью его жены. По п. 8 ст. 217 НК РФ сумма полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов.

Пример 2. Частичное освобождение

Сотруднику П. Петрову выплачена помощь 6 000 руб. в связи со смертью матери. До 4 000 руб. – освобождено, 2 000 руб. облагаются НДФЛ (13 %). Удержание: 260 руб. (2 000 × 13 %). Страховые взносы начисляются только с 2 000 руб. по ставкам 30 % (ПФР+ФСС+ФОМС) – 600 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ, если помощь выплачивается супругу умершего работника?
  Ответ: Да, если сумма превышает 4 000 руб. в год. До 4 000 руб. – освобождается.
• Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами выплаты, сделанные в виде единовременной «помощи»?
  Ответ: Нет, если они подпадают под пункт 8 ст. 217 НК РФ и не превышают 4 000 руб. в год. При превышении – взносы начисляются только с превышающей части.
• Вопрос: Какой документ подтверждает право на освобождение?
  Ответ: Приказ руководителя организации, в котором указана причина выплаты (смерть близкого родственника) и размер.

Как избежать ошибок в учете

1. Точно определяйте степень родства – только «близкие родственники» (супруг, дети, родители, братья, сестры) подпадают под полное освобождение.
2. Контролируйте годовой лимит 4 000 руб. для выплат членам семьи умершего работника.
3. Своевременно фиксируйте приказ в бухгалтерском и налоговом учете.
4. Проверяйте правильность расчёта страховых взносов в случае превышения лимита.

Контакты для уточнения вопросов

Материальная помощь, выплачиваемая сотруднику в связи со смертью близкого родственника, полностью освобождается от НДФЛ и не включается в базу страховых взносов. При выплате членам семьи умершего работника действует лимит в 4 000 рублей в год – до этой суммы также освобождается от налога и взносов, а превышающая часть облагается по обычным ставкам.

Для корректного оформления необходимо оформить приказ, собрать справки о смерти, правильно отразить выплаты в бухгалтерском и налоговом учёте и, при необходимости, удержать налог и взносы только с части суммы, превышающей установленный лимит.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Государственную службу по труду и занятости – контакты указаны выше.