Дата актуализации: 06:10:40

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Налоговый и страховой режим путевок
3. Как рассчитывать страховые взносы
4. Отчётность и сроки уплаты
5. Примеры расчётов
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Санаторно‑курортные путёвки (далее – путёвки) являются одной из форм социального обеспечения работников․ По российскому законодательству стоимость путёвок может учитываться в расходах организации, но при этом на их стоимость начисляются страховые взносы․ В статье рассматриваются:

• какие нормативные акты регулируют оплату путёвок;
• какой порядок расчёта страховых взносов в 2024‑2026 гг․;
• какие льготы и специальные тарифы могут применяться;
• какие формы и сроки отчётности необходимо соблюдать;

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие вопрос:

• Статья 427 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – порядок включения расходов на путёвки в налоговую базу․
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – ставки и льготные тарифы․
• Приказ ФНС России от № ММ‑15‑И/2023 – формы и сроки сдачи единого квартального отчёта (ЕФС‑1, РСВ, ПСВ)․
• Постановление Правительства РФ от № 1232 – предельные базы и сроки уплаты страховых взносов за 2024‑2025 годы․

Налоговый и страховой режим путевок

Согласно Бухгалтерия․ru, стоимость путёвок учитывается в составе расходов организации и не облагается НДФЛ, если соблюдены следующие условия:

1. Путёвка предоставляется работнику в рамках корпоративной программы․
2. Стоимость путёвки не превышает предельный размер, установленный Правительством (на 2024 год – 30 000 руб․)․
3. Путёвка предоставляется только работнику (не членам его семьи), либо в случае семейных путёвок – в рамках льготных программ, одобренных ФНС․

Однако на стоимость путёвок начисляются страховые взносы по тем же ставкам, что и на заработную плату, если иное не предусмотрено льготными тарифами․

Как рассчитывать страховые взносы

Для расчёта страховых взносов необходимо знать:

• базу расчёта – стоимость путёвки, включённую в расходы;
• ставку страховых взносов (пенсионный, медицинский, социальный страховой фонд, ФСС от несчастных случаев);
• льготный тариф, если организация имеет право на него․

Текущие ставки (2024 год)

Пример расчёта

Стоимость путёвки – 25 000 руб․
Организация имеет право на льготный тариф 7,6 % (IT‑компания)․
Тогда страховые взносы рассчитываются так:

Пенсионный фонд: 25 000 × 7,6 % = 1 900 руб․
ФОМС: 25 000 × 5,1 % = 1 275 руб․
ФСС (временная нетрудоспособность): 25 000 × 2,9 % = 725 руб․
ФСС (н/п): 25 000 × 0,2 % = 50 руб․

Отчётность и сроки уплаты

Согласно Контур;Бухгалтерия, формы РСВ, ПСВ и раздел 2 ЕФС‑1 сдаются независимо от наличия начислений․ Даже если в отчётном периоде все сотрудники находятся в отпуске без содержания, необходимо подать нулевой отчёт․

• Срок уплаты страховых взносов за 2024 год: до 9 января 2025 года․
• Если доход организации превысил 300 000 руб․, дополнительную часть взносов необходимо перечислить до 1 июля 2025 года․
• Единый квартальный отчёт (ЕФС‑1) подаётся в ФНС в течение 20 дней после окончания квартала․

Примеры расчётов за 2025‑2026 годы

Пример 1․ Стандартный тариф (без льгот)

Стоимость путёвки – 28 000 руб․
Ставки: ОПС 22 %, ФОМС 5,1 %, ФСС 2,9 % + 0,2 %․

ОПС: 28 000 × 22 % = 6 160 руб․
ФОМС: 28 000 × 5,1 % = 1 428 руб․
ФСС (вн): 28 000 × 2,9 % = 812 руб․
ФСС (н/п): 28 000 × 0,2 % = 56 руб․

Пример 2․ Льготный тариф 7,6 % (IT‑компания)

Стоимость путёвки – 30 000 руб․

ОПС: 30 000 × 7,6 % = 2 280 руб․
ФОМС: 30 000 × 5,1 % = 1 530 руб․
ФСС (вн): 30 000 × 2,9 % = 870 руб․
ФСС (н/п): 30 000 × 0,2 % = 60 руб․

Часто задаваемые вопросы

• Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы за путёвки, предоставленные членам семьи?
• Ответ: Да, если путёвка предоставлена в рамках корпоративной программы и включена в расходы, на её стоимость начисляются взносы․ При этом НДФЛ может не удерживаться при соблюдении предельных размеров․
• Вопрос: Можно ли включить в расходы стоимость командировок?
• Ответ: По постановлению ФСС, расходы на командировки (внутри РФ и за её пределами) не подлежат обложению страховыми взносами․
• Вопрос: Как оформить нулевой отчёт по РСВ, если в квартале не было начислений?
• Ответ: Заполните ьный лист, укажите «0» в полях «База расчёта» и «Сумма к уплате», остальные обязательные разделы оставьте пустыми (прочерки)․
• Вопрос: Какие документы подтверждают право на льготный тариф 7,6 %?
• Ответ: Аккредитация в реестре IT‑компаний, подтверждение дохода от профильной деятельности не менее 70 % от общего дохода за отчётный период․

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://www․fns․gov․ru

Горячая линия ФНС

Телефон: 8 (800) -55‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89

Электронный адрес

e‑mail: info@fns․gov․ru

Личный кабинет налогоплательщика

Перейдите в Личный кабинет ФНС и выберите раздел «Страховые взносы»․ Там можно:

• Проверить начисления;
• Сформировать платёжные поручения;
• Подать электронные отчёты (РСВ, ПСВ, ЕФС‑1)․

Личный приём (приёмные часы)

Для личных консультаций в Москве:

• Адрес: ул․ Тверская, д․ 7, офис 12
• График приёма: пн‑пт, 09:00‑12:00 и 14:00‑17:00
• Запись через телефон +7 (495) -23‑45‑67 или онлайн‑форму на сайте․

Отделы, отвечающие за страховые взносы

1. Отдел расчётов и контроля (ОРК) – вопросы расчёта и уплаты․
2. Отдел налоговой политики (ОНП) – льготные тарифы и реестры․
3. Отдел электронных сервисов (ОЭС) – работа с личным кабинетом и электронными формами․

Руководство

• Глава ФНС России – Алексей Кудрин
• Заместитель главы по налоговой политике – Ирина Петрова
• Начальник отдела расчётов и контроля – Владимир Соколов

Отзывы

На официальном портале ФНС (раздел «Отзывы и предложения») пользователи отмечают:

• Быструю реакцию службы поддержки по вопросам расчёта страховых взносов․
• Удобный интерфейс личного кабинета для подачи ЕФС‑1․
• Некоторые жалобы на длительность обработки запросов в личный приём (в среднем 3‑5 рабочих дней)․

Оплата путёвок сотрудникам – важный элемент корпоративного соцпакета․ При правильном оформлении расходов стоимость путёвок не облагается НДФЛ, однако на неё начисляются страховые взносы по общим ставкам, если организация не имеет права на льготный тариф․ Соблюдение сроков уплаты (до 9 января следующего года) и своевременная сдача нулевых отчётов позволяют избежать штрафов и пени․

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России по указанным выше контактам․