Описание

В 2023 году произошло значительное изменение в налоговом законодательстве: вступил в силу единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП), а также произошла реформа администрирования страховых взносов (переход к СФР). Несмотря на организационные изменения, базовые правила определения доходов, освобожденных от налогообложения, остались прежними и регулируются статьей 217 НК РФ (НДФЛ) и статьей 422 НК РФ (страховые взносы).

Ниже представлен подробный перечень выплат, которые в 2023 году не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами, а также выплаты, освобожденные только от одного вида обязательных платежей.

Выплаты, не облагаемые и НДФЛ, и страховыми взносами

Эти доходы исключаются из базы по обоим налогам одновременно (ссылки на ст. 217 НК РФ и ст. 422 НК РФ):

• Государственные пособия: пособия по временной нетрудоспособности (больничные), по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет (выплачиваемые СФР), материнский капитал, пособия на погребение и др. (Важно: с 2023 года пособия по нетрудоспособности выплачиваются СФР, работодатель лишь передает сведения).
• Выплаты по государственному социальному страхованию: пенсии, выплаты по обязательному пенсионному страхованию, выплаты из НПФ (в пределах норм НК РФ).
• Компенсации за вред жизни и здоровью: выплаты по решению суда или в порядке, установленном законом, в связи с причинением вреда жизни или здоровью (кроме компенсаций за задержку выплаты зарплаты — см. ниже).
• Выплаты по договорам страхования: страховые выплаты по ОСАГО, ДСАГО, по договорам личного страхования (если выгодоприобретатель — застрахованное лицо), выплаты по накопительному страхованию жизни (при выполнении условий п. 6 ст. 217 НК РФ).
• Материальная помощь и социальные выплаты (в установленных лимитах):
  • Единовременная материальная помощь — до 4 000 руб. в календарном году на каждого получателя (п. 1.11 ст. 422 НК РФ, п. 17 ст. 217 НК РФ).
  • Материальная помощь в связи с ЧС, стихийными бедствиями, болезнью, гибелью родственников — до 50 000 руб. (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Выходное пособие при ликвидации организации или сокращении штата — в размере до 3-кратной средней заработной платы (п. 4 ст. 217 НК РФ, п. 1 ст. 422 НК РФ). Для Северных регионов — до 6-кратной.
• Компенсации работодателя за расходы работника:
  • Командировочные расходы (суточные в пределах норм: 700 руб./сутки в РФ, 2500 руб;/сутки за рубежом, транспорт, жилье по чекам).
  • Военные сборы (заработная плата, выплачиваемая работодателем за время прохождения сборов, в пределах разницы между средним заработком и пособием).
  • Обучение по инициативе работодателя (оплата обучения, проезд, жилье, питание).
  • Питание, спецовдежда, СИЗ, молоко/лечебное питание (в пределах норм).
• Призы и награды: полученные за выдающиеся достижения в науке, культуре, искусстве, образовании, спорте (установленные Правительством РФ, субъектами РФ, международными организациями) — полностью освобождены (п. 20 ст. 217 НК РФ, п. 28 ст. 422 НК РФ).
• Дивиденды по акциям/долиам российских организаций: полученные участниками (акционерами) с (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 14 ст. 422 НК РФ). Примечание: с 2023 года для НДФЛ ставка 13%/15% применяется к сумме дивидендов, превышающей 300 тыс. руб. в год (для налоговых резидентов), но страховые взносы с дивидендов не начисляются никогда.
• Выплаты гражданам-Долгожителям, Героям СССР/РФ, Героям Труда, ликвидаторам ЧАЭС (перечень по п. 7, 8, 9 ст. 217 НК РФ и соответствующим пунктам ст. 422 НК РФ).

Важные нюансы 2023 года (из судебной практики и писем Минфина/ФНС)

Компенсация за задержку заработной платы (ст. 236 ТК РФ)

Облагается и НДФЛ, и страховыми взносами. Согласно письмам Минфина (от № 03-04-06/50079, от № 03-04-06/104398) и ФНС (от № БС-4-11/850), данная компенсация имеет природу вознаграждения за труд (заработной платы), поэтому не подпадает под исключения ст. 217 и 422 НК РФ. Это справедливо независимо от того, выплачена она при действующем договоре или после его расторжения по решению суда.

Обязательные медосмотры

Стоимость проведения обязательных предварительных и периодических медосмотров не облагается НДФЛ (п. 31 ст. 217 НК РФ), однако облагается страховыми взносами (письмо Минфина от № 03-15-07/42587), так как ст. 422 НК РФ не содержит соответствующего исключения.

Выплаты временно пребывающим иностранцам

С 2023 года выплаты иностраним гражданам, пребывающим в РФ без ВНЖ/Вид на жительство, облагаются страховыми взносами по единому тарифу (30%), в который входят ОПС, ОМС и ВНиМ (ФЗ от № 285-ФЗ). Для НДФЛ они являются налоговыми нерезидентами (ставка 30%).

Граждане ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, Украины

ФНС в письме от № ЗГ-3-11/12317 разъяснила: выплаты таким гражданам, имеющим документы, подтверждающие личность, облагаются взносами по общим правилам (как для граждан РФ), если они работают по трудовому договору. Льготы по взносам не предусмотрены.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами, но облагаемые НДФЛ (и наоборот)

Изменения в администрировании с 2023 года (важно для бухгалтерии)

1. Единый налоговый счет (ЕНС) и ЕНП: С все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы перечисляются единым платежом по единым реквизитам (КБК 1###-###-####10000510).
2. Сдача РСВ: Отчетность по страховым взносам (РСВ) сдается в СФР (ранее ПФР/ФСС) до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовая РСВ — до февраля следующего года.
3. Уведомления о суммах исчисленных взносов: Подаются в налоговый орган (ФНС) не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (для взносов за декабрь, до 31 января).
4. Списание с ЕНС: При положительном сальдо на ЕНС сумма исчисленных взносов списывается на следующий день после подачи уведомления или сдачи РСВ (с ).
5. Разделение баз НДФЛ и взносов: С 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и страховых взносов могут отличаться (например, из-за медосмотров, лимитов по материальной помощи, опции по акциям). Бухгалтер должен вести раздельный учет баз.

Контакты для обращений

По вопросам налогообложения (НДФЛ), зачисления платежей на ЕНС, подачи уведомлений:

• Федеральная налоговая служба (ФНС России)

По вопросам страховых взносов, РСВ, пособий, ЕНС (списание взносов):

• Социальный Фонд России (СФР)

Официальный сайт

• ФНС России: nalog.gov.ru (личный кабинет налогоплательщика, справочно-правовые системы, реквизиты для ЕНП).
• СФР: sfr.gov.ru (личный кабинет работодателя/страхователя, калькуляторы взносов, форма РСВ).
• Госуслуги: gosuslugi.ru (доступ к ЛК ФНС и СФР через ЕСИА).

Горячая линия

• ФНС России (единый контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный, ежедневно 8:00–22:00 Мск).
• СФР (единая справочная служба): ###-###-#### (звонок по России бесплатный, пн-пт 8:00–20:00 Мск).
• Горячая линия Минфина России (по нормативным актам): ###-###-####.

Номера телефонов

Для обращения в конкретное территориальное управление используйте реквизиты на сайтах:

• Телефоны инспекций ФНС: раздел «Контакты» на nalog.gov.ru (выбор региона).
• Телефоны региональных отделений СФР: раздел «Контакты» на sfr.gov.ru.

Электронный адрес

Официальная переписка ведется через системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и личные кабинеты. Прямые e-mail для приема обращений не публикуются в целях информационной безопасности.

• Обращения в ФНС: через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Написать в налоговую») или форму на сайте nalog.gov.ru.
• Обращения в СФР: через Личный кабинет работодателя на sfr.gov.ru или форму обратной связи на сайте.

Личный кабинет

• ЛК налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП). Функции: просмотр ЕНС, подача уведомлений, 3-НДФЛ, получение справок, общение с инспектором.
• ЛК работодателя (СФР): lk.sfr.gov.ru. Функции: сдача РСВ/ЕДВ, расчет взносов, просмотр сальдо, обращения, получение отчетов.

Личный прием

Прием граждан осуществляется по предварительной записи через:

1. Сайт Госуслуг (раздел «Запись на прием»).
2. Личный кабинет ФНС / СФР.
3. Телефон горячей линии.

Важно: Без предварительной записи прием может быть ограничен. Необходимо иметь паспорт и документы, подтверждающие полномочия (доверительность, устав для юрлиц).

График приема

Стандартный график территориальных органов (может варьироваться по регионам):

• Понедельник – четверг: 08:30 – 17:30 (перерыв 13:00 – 14:00).
• Пятница: 08:30 – 16:15 (перерыв 13:00 – 14:00).
• Суббота, воскресенье: Выходной.

Точный график конкретного отделения уточняйте на сайте ФНС или СФР в карточке организации.

Отделы (структура, актуальная для 2023 года)

ФНС России (территориальные органы):

• Отдел по налоговому администрированию (ЕНС, ЕНП, уведомления).
• Отдел по работе с налогоплательщиками (ЛК, обращения, прием).
• Отдел налогового контроля (камеральные/выездные проверки, НДФЛ).
• Отдел по доходам и сборам (пени, штрафы, принудительное взыскание).

Социальный Фонд России (СФР):

• Отдел страховых взносов и отчетности (РСВ, уведомления о начислениях, сальдо ЕНС).
• Отдел пособий и социальных выплат (больничные, декретные, детские пособия).
• Отдел пенсионного обеспечения (назначение пенсий, ИПК, СПК).
• Отдел работы с работодателями (консультации, проверки правильности исчисления взносов).

Руководство (на 2023 год)

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров.
• Социальный Фонд России: Глава Фонда — Светлана Анатольевна Бессарाभина (назначена с ).
• Минфин России: Министр — Антон Германович Силуанов (нормотворчество по НДФЛ и взносам).

Отзывы

Раздел отзывов основан на обобщенной практике обращений налогоплательщиков и работодателей за 2023 год (форумы бухгалтеров, сайты КонсультантПлюс, Гараhnt, Бухгалтерия.ру, отзывы на Госуслугах).

Позитивные аспекты реформы 2023 года:

• ЕНС/ЕНП: Упростило жизнь — один платеж, одна квитанция, нет необходимости помнить десятки КБК. Автоматическое зачисление на счет.
• СФР «одно окно»: Объединение ПФР и ФСС устранило дублирование отчетности (ликвидирована форма 4-ФСС, введена единая РСВ).
• Электронное взаимодействие: ЛК ФНС и ЛК СФР работают стабильно, большинство вопросов решается без визита в инспекцию.
• Пособия по больничным от СФР: Работодатели избавлены от расчета и выплаты пособий по нетрудоспособности — передают только сведения о заработке.

Проблемные зоны и частые жалобы 2023 года:

• Разделение баз НДФЛ и взносов: Многие бухгалтеры ошибаются в отчетах (6-НДФЛ vs РСВ) из-за медосмотров, материальной помощи, опций по акциям. Требуется тщательная настройка ПО (1С, Контур, Элба).
• Списание с ЕНС взносов за декабрь: Правило «начисляем по старым правилам (2022 г.), платим по новым (2023 г.)» вызвало путаницу в уведомлениях за январь 2023 г.
• Технические сбои ЛК СФР: В первом квартале 2023 г. наблюдались задержки отображения сальдо и обработки РСВ.
• Компенсация за задержку зарплаты: Неожиданно для многих решение Минфина/ФНС об облагаении НДФЛ/взносами (письма мая-октября 2022 г., уточнение ФНС янв. 2023 г.) привело к доп. начислениям по проверкам.
• Иностранные работники: Переход на единый тариф 30% с 2023 года для временно пребывающих сильно увеличило нагрузку на работодателей строительной сферы и сервиса.

Советы от коллег (Best Practices 2023):

1. Ведите реестр отличий баз НДФЛ и взносов ежемесячно (ведомость: вид выплаты, база НДФЛ, база взносов, основание отличия).
2. Подавайте уведомления о начисленных взносах строго в срок (до 25-го), даже если платеж еще не делали — это спасает от пени за несвоевременное уведомление.
3. Проверяйте сальдо ЕНС в ЛК ФНС еженедельно. При переплате — пишите заявление на возврат или зачет на будущие платежи (НДФЛ, взносы, налог по УСН).
4. Для материаловой помощи используйте отдельные виды расчетов в 1С с аналитикой по основаниям (ЧС, лечение, юбилей, просто помощь) — это критично для правильного заполнения РСВ и 6-НДФЛ.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 217, 422), ТК РФ (ст. 236), ФЗ от № 285-ФЗ, писем Минфина России (2022–2023 гг.), писем ФНС России (2022–2023 гг.), Постановлений Правительства РФ и судебной практики. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.