Добровольное медицинское страхование (ДМС) – один из ключевых элементов социального пакета, который работодатели включают в трудовые договоры. ДМС позволяет сотрудникам получать медицинскую помощь в государственных и частных клиниках, а стоимость услуг покрывается страховой компанией полностью или частично.

Что такое ДМС?

ДМС – это страховой продукт, заключаемый между работодателем (или самим сотрудником) и страховой компанией. По договору страхования:

• страховая компания покрывает расходы на лечение, диагностику и реабилитацию;
• работодатель может включать ДМС в соцпакет, повышая привлекательность компании для кадров;
• срок действия договора обычно – не менее одного года.

Налоговое регулирование ДМС

Налоговый кодекс РФ содержит несколько статей, которые определяют, как учитывать ДМС в налоговом и бухгалтерском учете:

1. Пункт 16 статьи 255 НК РФ – в расходах на оплату труда можно учитывать добровольное личное страхование на случай смерти или несчастного случая.
2. Абз. 7 пункта 1 статьи 318 НК РФ – такие затраты относятся к прямым расходам, связанным с оплатой труда.
3. Пункт 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ – страховые выплаты, полученные гражданином по договорам добровольного личного страхования, не облагаются НДФЛ.
4. Пункт 5 пункта 1 статьи 422 НК РФ – взносы по договорам ДМС, заключённым на срок не менее одного года, не облагаются страховыми взносами.

Налоговый учёт расходов на ДМС

Для правильного отражения расходов по ДМС в бухгалтерском и налоговом учёте необходимо выполнить несколько шагов:

• Определить, относится ли ДМС к расходам на оплату труда (в большинстве случаев – да).
• Отнести стоимость страховых премий к прямым расходам (абз. 7 п. 1 ст. 318 НК РФ).
• При расчёте налога на прибыль включить эти расходы в себестоимость, что уменьшит налоговую базу.
• Для организаций на УСН (доходы – расходы) ДМС учитывается в разделе «расходы», тем самым снижая налоговую нагрузку.
• НДФЛ с выплат сотрудникам по ДМС не удерживается, но необходимо оформить справку о выплате страховых вознаграждений для подтверждения в ФНС.

НДФЛ и страховые выплаты

Согласно п. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ, страховые выплаты по ДМС (на случай смерти, причинения вреда здоровью, возмещения медицинских расходов) не облагаются налогом на доходы физических лиц. Это значит, что:

• сотрудник получает компенсацию без удержания НДФЛ;
• работодатель не обязан перечислять налог за такие выплаты.

Налог на прибыль и УСН

Для компаний, применяющих общую систему налогообложения, расходы на ДМС учитываются при расчёте налога на прибыль (ставка 20 % в 2026 году). При этом:

• расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль;
• необходимо иметь подтверждающие документы (договор ДМС, акты выполненных работ, счета‑фактуры).

Для предприятий на упрощённой системе налогообложения (УСН «доходы – расходы») ДМС включается в раздел расходов, что также снижает налоговую базу (ставка 15 % в 2026 году).

Страховые взносы

Взносы, уплачиваемые работодателем за ДМС, не входят в базу расчёта страховых взносов (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ). Это даёт дополнительную экономию:

• не начисляются взносы в ПФР, ФОМС, ФСС;
• экономия составляет до 30 % от суммы страховых премий.

Как получить налоговый вычет за ДМС в 2026 году

Для получения налогового вычета необходимо:

1. Подготовить пакет документов:
   • договор ДМС;
   • акты оказанных страховых услуг;
   • счета‑фактуры от страховой компании;
   • справка о выплате страховых вознаграждений (если выплаты получал сотрудник).
2. Заполнить форму 2‑НДФЛ (если вычет запрашивается физическим лицом) или форму 4‑КПН (для юридических лиц).
3. Подать документы в налоговый орган в течение 3 лет с момента уплаты страховых премий.
4. Ожидать подтверждения от ФНС о признании расходов в качестве налогового вычета.

Практические бухгалтерские проводки

Ниже представлены типовые проводки, которые используют бухгалтеры при учёте ДМС:

Если страховая компания выплачивает компенсацию сотруднику, проводка будет следующей:

Особенности при увольнении сотрудника

При прекращении трудового договора необходимо:

• закончить действие договора ДМС в соответствии с условиями (обычно – до конца текущего месяца);
• оформить акт сверки расходов по ДМС за период работы сотрудника;
• при необходимости вернуть неиспользованные средства страховой компании (если это предусмотрено договором).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Облагается ли ДМС налогом на прибыль?

Ответ: Нет. Расходы на ДМС учитываются как прямые расходы и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ с выплат по ДМС?

Ответ: Не требуется – страховые выплаты по ДМС не облагаются НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ).

Вопрос: Какой документ подтверждает право на налоговый вычет?

Ответ: Справка от страховой компании о выплате страховых вознаграждений и оригиналы договоров/актов.

Вопрос: Можно ли включить ДМС в расчёт УСН «доходы‑расходы»?

Ответ: Да, ДМС относится к расходам и уменьшает налоговую базу по УСН.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по бухгалтерскому и налоговому учёту ДМС, вы можете связаться с нами любым удобным способом.

• Официальный сайт: https://www.dms-taxexpert.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67
• Номера телефонов:
  • Для юридических лиц – +7 (495) -23‑45‑68
  • Для физических лиц – +7 (495) -23‑45‑69
• Электронный адрес: info@dms-taxexpert.ru
• Личный кабинет: https://cabinet.dms-taxexpert.ru (регистрация и доступ к документам, расчётам, онлайн‑консультациям)
• Личный приём (по записи): офис на проспекте Мира, д. 10, офис 5
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00, суббота — 10:00‑14:00, воскресенье — выходной
• Отделы:
  • Отдел бухгалтерского учёта – +7 (495) -23‑45‑70
  • Отдел налогового консалтинга – +7 (495) -23‑45‑71
  • Отдел клиентского сервиса – +7 (495) -23‑45‑72
• Руководство:
  • Иванов Иван Иванович – Генеральный директор (email: ivanov@dms-taxexpert.ru)
  • Петрова Мария Сергеевна – Финансовый директор (email: petrova@dms-taxexpert.ru)
• Отзывы клиентов:
  • «Профессиональная поддержка при оформлении ДМС, помогли с налоговым вычетом – 5 звёзд!» – Алексей К;
  • «Быстро ответили на вопросы по бухгалтерскому учёту, экономия на страховых взносах заметна» – Ольга С.
  • «Рекомендую всем компаниям, которые хотят оптимизировать налоги» – Дмитрий Л.

Мы готовы помочь вам правильно организовать ДМС, снизить налоговую нагрузку и обеспечить комфортный социальный пакет для ваших сотрудников.