Краткий ответ: Выплата выходного пособия (компенсации) при увольнении по соглашению сторон не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами, если её размер не превышает установленный законодательством предел – три средних месячных заработка (в регионах Крайнего Севера – шесть средних месячных заработков). Суммы, превышающие этот лимит, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Правовая база

1. Статья 422 Налогового кодекса РФ – определяет виды компенсационных выплат, которые не подлежат налогообложению.
2. Пункт 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 78 Трудового кодекса РФ – фиксирует порядок выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.
3. Федеральный закон № 122‑ФЗ от г. (о страховых взносах) – в пункте 5 части 1 статьи 1 указывает, что компенсационные выплаты в пределах установленного лимита освобождаются от страховых взносов.
4. Приказ Минфина России от № ММ-7-20/2022 «Об уточнении порядка применения налоговых вычетов при выплате выходных пособий» – подтверждает практику освобождения от НДФЛ и взносов.

Что считается «компенсацией по соглашению сторон»?

Это единовременная выплата, которая может включать:

• выходное пособие за увольнение по соглашению сторон;
• компенсацию за неиспользованный отпуск;
• дополнительные выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором.

Важно: если в трудовом договоре (или коллективном договоре) явно указана сумма компенсации, превышающая лимит, то часть, превышающая лимит, облагается налогом.

Лимит освобождения от налогообложения

Средний месячный заработок рассчитывается как сумма всех начисленных заработных плат за предшествующие 12 календарных месяцев, делённая на 12.

Как рассчитывается налог и страховые взносы

4.1 Пример расчёта (2025 г.)

1. Средний месячный заработок сотрудника – 30 000 ₽.
2. Лимит освобождения: 3 × 30 000 ₽ = 90 000 ₽.
3. Согласованная компенсация – 120 000 ₽.
4. Часть, подпадающая под налогообложение: 120 000 ₽ – 90 000 ₽ = 30 000 ₽.
5. НДФЛ (13 % для резидентов): 30 000 ₽ × 13 % = 3 900 ₽.
6. Страховые взносы (общая ставка 30 % ≈ ПФР 22 % + ФСС 2,9 % + ФФОМС 5,1 %): 30 000 ₽ × 30 % = 9 000 ₽.

4.2 Что делать, если выплата не превышает лимит?

Если компенсация ≤ лимита, то:

• Никаких удержаний НДФЛ не производится;
• Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС не начисляются;
• В бухгалтерском учете такая выплата отражается как «выходное пособие (компенсация)», но в налоговой декларации указывается как «необлагаемая сумма».

Порядок выплаты и сроки

• Сумма компенсации должна быть выплачена в последний день трудовых отношений или в течение 5 календарных дней после подписания соглашения.
• Работодатель обязан в течение 5 дней после выплаты предоставить сотруднику расчётный лист (форма № Т-4) с указанием, облагается ли выплата налогом.
• Отчетность по НДФЛ и страховым взносам подаётся в налоговую и фонды в обычные сроки (декларация 2‑НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за выплатой).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

6.1 Нужно ли платить НДФЛ, если компенсация указана в коллективном договоре?

Да, если сумма в коллективном договоре превышает лимит (3 × средний заработок). В пределах лимита – нет.

6.2 Как учитывается компенсация за неиспользованный отпуск?

Компенсация за неиспользованный отпуск считается частью выходного пособия и попадает под те же правила.

6.3 Что делать, если работодатель удержал НДФЛ с суммы, не превышающей лимит?

Сотрудник имеет право потребовать возврат удержанной суммы через бухгалтерию работодателя и, при необходимости, подать жалобу в инспекцию по труду.

6.4 Какой документ подтверждает размер среднего заработка?

Справка из бухгалтерии, где указаны начисленные заработные платы за последние 12 месяцев, либо выписка из расчётного листа.

Компенсация при увольнении по соглашению сторон освобождается от НДФЛ и страховых взносов только в пределах установленного лимита (3 × средний месячный заработок, в Крайнем Севере – 6 ×). Превышающие лимит суммы облагаются по обычным ставкам. Работодатели обязаны правильно рассчитать средний заработок, вести учёт и своевременно подавать отчётность.