Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Лимиты, освобождающие от налогообложения
3. Бухгалтерский учет и проводки
4. Практические примеры расчётов
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контактная информация

Нормативно‑правовая база

Основные положения, регулирующие налогообложение материальной помощи, находятся в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и в отдельных федеральных законах:

• Статья 217 НК РФ – пункт 8 (освобождение от НДФЛ) и пункт 11 (освобождение от страховых взносов) о материальной помощи.
• Статья 422 НК РФ – подпункт 3 пункта 1 (необлагаемые выплаты).
• Федеральный закон № 227‑ФЗ от 23 июля 2025 г. (введён новый лимит в 1 млн руб.)
• Письма ФНС России и ПФР (например, письмо от  г. о лимите 4 000 руб. в год).

Согласно пункту 28 ст. 217 НК РФ (в редакции 2025‑2026 гг.), материальная помощь, выплачиваемая работнику, освобождается от НДФЛ и страховых взносов в пределах установленных лимитов.

Лимиты, освобождающие от налогообложения

⚠️ Если сумма помощи превышает указанный лимит, избыточная часть облагается НДФЛ (ставка 13 % для резидентов, 15 % для нерезидентов) и страховыми взносами (ОПС 30 %, ОПВ 22 % и др. в зависимости от фонда).

Бухгалтерский учёт и проводки

Ниже представлена типовая схема учёта выплаты материальной помощи.

Выплата в пределах лимита (не облагается)

Дт 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами» – получатель (работник)
 Кт 71 «Расчёты с персоналом по оплате труда» – сумма помощи
(Никаких начислений НДФЛ и страховых взносов не производится)

Выплата, превышающая лимит

Разбиваем сумму на две части: до лимита – без налогов; сверх лимита – с налогами.

--- Часть, не превышающая лимит ---
Дт 76 … Кт 71 … (без начислений)

--- Часть, подлежащая налогообложению ---
Дт 76 … Кт 71 … (полная сумма)
 Дт 68 «Расчётный учёт» Кт 68 «Налоговый учёт» – НДФЛ
 Дт 69 «Расчётный учёт» Кт 69 «Взносы в ПФР и ФСС» – страховые взносы
 Дт 68 … Кт 51 … – перечисление НДФЛ в бюджет
 Дт 69 … Кт 51 … – перечисление взносов в бюджет

Для расчёта страховых взносов используют единую ставку 30 % (ОПС 22 % + ОПВ 8 % + ФСС 0 %). При выплате в 2026 году в случае превышения лимита 4 000 руб. применяется эта ставка.

Практические примеры

Пример 1. Помощь к празднику – 3 500 руб.

• Сумма ≤ 4 000 руб. → не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
• Проводка: Дт 76 Кт 71 – 3 500 руб.

Пример 2. Помощь при лечении – 12 000 руб.

1. Лимит 4 000 руб. – освобождается.
2. Сверхлимит 8 000 руб. → НДФЛ 13 % = 1 040 руб.; страховые взносы 30 % = 2 400 руб.

Проводки:

Дт 76 … Кт 71 … 12 000 (полная выплата)

Дт 68 … Кт 68 … 1 040 (начисление НДФЛ)
Дт 69 … Кт 69 … 2 400 (начисление страховых взносов)

Дт 68 … Кт 51 … 1 040 (перечисление НДФЛ)
Дт 69 … Кт 51 … 2 400 (перечисление взносов)

Пример 3. Помощь при рождении ребёнка – 800 000 руб.

• Согласно ФЗ 227‑ФЗ, для помощи при рождении лимит = 1 000 000 руб.
• Сумма < 1 млн → полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов.
• Проводка: Дт 76 Кт 71 – 800 000 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли материальная помощь, выплачиваемая родственникам сотрудника?

Если выплата производится в рамках корпоративной программы (например, помощь при болезни), она считается «материальной помощью», и к ней применяются те же лимиты, что и к выплатам самому сотруднику.

Нужно ли платить страховые взносы, если помощь выплачивается пенсионеру‑бывшему сотруднику?

Да. При выплате бывшему сотруднику (пенсионеру) используется счёт 76, но облагается страховыми взносами и НДФЛ, если сумма превышает 4 000 руб. в год.

Как оформить помощь в личном кабинете ФНС?

В личном кабинете необходимо создать «документ о выплате» в разделе «Налоговый учёт», указать код операции «Материальная помощь», ввести сумму и отметить, что часть выплаты освобождена от налогообложения (если применимо).

Что делать, если в компании уже начислены взносы, а потом выяснилось, что сумма была ниже лимита?

Можно оформить возврат излишне уплаченных страховых взносов через форму «Возврат излишне уплаченных страховых взносов» в личном кабинете ПФР. НДФЛ возврату не подлежит – его следует скорректировать в декларации.

Какой документ подтверждает право на освобождение от налогов?

Для большинства случаев достаточно внутреннего приказа о выплате материальной помощи и справки о её цели (рождение ребёнка, лечение и т.п.). При проверке налоговые органы могут потребовать копию приказа и расчётный листок.

Контактная информация для уточнения вопросов

Материальная помощь может быть как полностью освобождена от НДФЛ и страховых взносов, так и облагаться налогами – всё зависит от суммы и цели выплаты. С 2026 года действуют два ключевых лимита: 4 000 руб. (общий) и 1 000 000 руб. (специальный для помощи при рождении ребёнка, усыновлении, установлении опеки). При превышении лимита необходимо правильно рассчитать и перечислить налоги и взносы, а также оформить соответствующие бухгалтерские проводки.

Для получения индивидуального разъяснения рекомендуется обратиться в ФНС по указанным выше контактам или воспользоваться личным кабинетом.