Вопрос о налогообложении страховых премий часто возникает у бухгалтеров, руководителей компаний и самих страховщиков․ Существует множество мифов и разночтений в нормативных актах, поэтому разберёмся, какие операции облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС), а какие освобождаются․

Основные понятия

• Страховая премия – плата, которую страхователь уплачивает страховщику за предоставление страхового покрытия․
• Страховое возмещение – выплата страховщиком страхователю в случае наступления страхового случая․
• НДС (налог на добавленную стоимость) – косвенный налог, который взимается при реализации товаров, работ и услуг․

Налоговое законодательство РФ

Налоговый кодекс РФ

Согласно статье 149 Налогового кодекса РФ (п․ 2) операции, связанные со страхованием, относятся к освобожденным от обложения НДС видам деятельности․ К таким операциям относятся:

• Страховые взносы (премии) по договорам страхования, перестрахования и сострахования;
• Страховые выплаты (возмещения) по наступившим страховым случаям;
• Перестраховочная комиссия, включая тантьему․

Таким образом, страховая премия не включаеться в налогооблагаемый оборот по НДС и не подлежит начислению НДС в счёте‑фактуре․

Практика налоговых органов

В разъяснительных письмах (например, от 13 марта 2013 г․ от начальника отдела разъяснений НУ г․ Семей) подтверждается, что страховые выплаты и страховые премии относятся к освобождённым оборотам по НДС․ Судебная практика (КонсультантПлюс, 2024‑2026 гг․) также не выявила оснований для начисления НДС на страховую премию․

Как учитывать страховую премию в бухгалтерском учёте?

Платёж в рассрочку

Если договор страхования заключён на срок более одного отчётного периода и предусматривает рассрочку уплаты премии, то расходы признаются равномерно в течение периода, соответствующего сроку уплаты (год, полугодие, квартал, месяц)․ Расходы распределяются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчётном периоде․

Дт 20 (расходы) Кт 51 (расчёты с контрагентами) – без НДС․

Премия сотрудникам (бонусы)

Если речь идёт о премии сотруднику (не о страховой премии), то она облагается:

• НДФЛ – 13 % (или 15 % при доходе выше 5 млн руб․ в год);
• Страховыми взносами (ПФР, ФОМС, ФСС) в размере, установленном законодательством․

Эти отчисления не имеют отношения к НДС․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Облагается ли НДС страховая премия? – Нет, страховые премии относятся к освобождённым от НДС операциям․
2. Нужно ли выставлять счёт‑фактуру на страховую премию? – Счёт‑фактура может быть оформлена, но в ней указывается «НДС – 0 % (освобождено)»․
3. Учитывается ли страховое возмещение при расчёте оборота для НДС? – Нет, страховые выплаты не входят в оборот, подлежащий налогообложению НДС․
4. Можно ли включить страховую премию в расходы по налогу на прибыль? – Да, расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произведены (или распределяются по сроку действия договора, если премия уплачивается в рассрочку)․
5. Как отразить в бухгалтерском учёте возврат части страховой премии? – Оформляется корректирующая запись: Дт 51 – Кт 20 (без НДС)․

Практические рекомендации

• При заключении договора уточняйте в полисе пункт о налоговом режиме – он должен содержать фразу «освобождается от НДС»․
• В бухгалтерском учёте используйте счета 20 (расходы) и 51 (расчёты с контрагентами) без отражения НДС․
• Если страховая премия уплачивается в рассрочку, распределяйте её равномерно по календарным дням действия договора․
• Для контроля используйте отдельный аналитический учет (например, субсчёт 20․1 «Страховые премии»)․
• Регулярно проверяйте актуальность нормативных актов (НК РФ, ПП «О НДС», разъяснительные письма ФНС)․

Контактная информация для получения разъяснений